ВОПРОС: ОРГАНИЗАЦИЯ ЗАКЛЮЧАЕТ ДОГОВОРЫ С ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ НА ТЕХНИЧЕСКОЕ ОБСЛУЖИВАНИЕ И РЕМОНТ ГРУЗОВЫХ АВТОМОБИЛЕЙ. ФОРМА ОПЛАТЫ УСЛУГ БЕЗНАЛИЧНАЯ. ЗАПЧАСТИ УЧИТЫВАЮТСЯ НА СЧЕТЕ 10 "МАТЕРИАЛЫ", А В ЗАКАЗАХ-НАРЯДАХ ВЫДЕЛЯЮТСЯ С ТОРГОВОЙ НАЦЕНКОЙ ОТДЕЛЬНОЙ СТРОКОЙ. ТАКЖЕ ОРГАНИЗАЦИЯ ПЛАНИРУЕТ ОСУЩЕСТВЛЯТЬ ГАРАНТИЙНЫЙ РЕМОНТ ТЕХНИКИ ПО ДОГОВОРУ С ЗАВОДОМ-ИЗГОТОВИТЕЛЕМ. ПОДЛЕЖАТ ЛИ УКАЗАННЫЕ ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПЕРЕВОДУ НА ЕНВД? (ПИСЬМО МИНФИНА РФ
Главная страница
Вопрос: Организация заключает договоры с юридическими лицами
на техническое обслуживание и ремонт грузовых автомобилей. Форма
оплаты услуг безналичная. Запчасти учитываются на счете 10
"Материалы", а в заказах-нарядах выделяются с торговой наценкой
отдельной строкой. Также организация планирует осуществлять
гарантийный ремонт техники по договору с заводом-изготовителем.
Подлежат ли указанные виды деятельности переводу на ЕНВД?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 19 июля 2007 г. N 03-11-04/3/278
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо
по вопросу порядка применения положений гл. 26.3 "Система
налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для
отдельных видов деятельности" Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) в отношении предоставления услуг по
ремонту, в том числе гарантийному, грузовых автомобилей на
основании информации, изложенной в запросе, сообщает следующее.
Согласно ст. 346.26 Кодекса система налогообложения в виде
единого налога на вмененный доход может применяться в отношении, в
частности, предпринимательской деятельности, связанной с оказанием
услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств.
Исходя из положений ст. 346.27 Кодекса к услугам по ремонту,
техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств
относятся оказываемые физическим лицам и организациям платные
услуги по перечню услуг, предусмотренному Общероссийским
классификатором услуг населению, утвержденным Постановлением
Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Если отпуск используемых запасных частей и расходных
материалов для ремонта автотранспортных средств осуществляется с
торговой наценкой и выделяется в заказах-нарядах отдельной
строкой, то в соответствии с Инструкцией по применению Плана
счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности
организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N
94н, запасные части и материалы, стоимость которых не включается в
себестоимость услуги по проведению ремонта автотранспортных
средств, следует учитывать не на счете 10 "Материалы", а на счете
41 "Товары".
Таким образом, организация может быть переведена на уплату
единого налога на вмененный доход по двум видам деятельности:
оказанию услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке
автотранспортных средств и по розничной торговле запасными частями
и расходными материалами, отпущенными с торговой наценкой для
проведения ремонта автотранспортных средств и выделенными в
заказах-нарядах на ремонт отдельной строкой.
В соответствии со ст. 346.27 Кодекса под розничной торговлей
понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей
товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием
платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. К
данному виду предпринимательской деятельности не относится
реализация подакцизных товаров, указанных в пп. 6 - 10 п. 1 ст.
181 Кодекса.
Следовательно, если реализация запасных частей и материалов,
не являющихся подакцизными товарами, указанными в пп. 6 - 10 п. 1
ст. 181 Кодекса, физическим и юридическим лицам осуществляется по
договорам розничной купли-продажи, то в отношении такой
деятельности организация может быть признана налогоплательщиком
единого налога на вмененный доход.
При этом п. 1 ст. 492 Гражданского кодекса Российской
Федерации (далее - ГК РФ) по договору розничной купли-продажи
продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность по
продаже товаров в розницу, обязуется передать покупателю товар,
предназначенный для личного, семейного, домашнего или иного
использования, не связанного с предпринимательской деятельностью.
К розничной торговле не относится реализация товаров по
договорам поставки, осуществляемая в соответствии со ст. 506 ГК
РФ, согласно которой товары передаются покупателю для
использования в предпринимательской деятельности или в иных целях,
не связанных с личным, семейным, домашним или иным подобным
использованием.
Что касается деятельности, связанной с оказанием услуг по
ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств, в
рамках гарантии, предоставляемой поставщиком автомобилей
(продавцом, изготовителем, уполномоченной организацией и т.д.), то
необходимо учитывать следующее.
В соответствии с нормами ГК РФ, а также согласно Закону
Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав
потребителей" услуги по проведению гарантийного ремонта товаров
ненадлежащего качества оказываются потребителям бесплатно за счет
поставщиков (продавцов, изготовителей, уполномоченных организаций
и т.д.).
В связи с этим в целях применения системы налогообложения в
виде единого налога на вмененный доход организации, осуществляющие
оказание услуг по гарантийному обслуживанию и ремонту
автотранспортных средств бесплатно (за счет поставщиков,
продавцов, изготовителей, уполномоченных организаций и т.д.), не
признаются налогоплательщиками указанного налога.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
19.07.2007
Главная страница