ВОПРОС: О ПРАВОМЕРНОСТИ УМЕНЬШЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ НА СУММУ ЗАТРАТ ПО ДОГОВОРАМ, ЗАКЛЮЧЕННЫМ СТРАХОВОЙ КОМПАНИЕЙ С АГЕНТСТВАМИ, СПЕЦИАЛИЗИРУЮЩИМИСЯ НА УСЛУГАХ ПО СВЯЗЯМ С ОБЩЕСТВЕННОСТЬЮ (PR-УСЛУГАХ). (ПИСЬМО МИНФИНА РФ ОТ 27.06.2007 N 03-03-06/1/418)
Главная страница
Текст письма опубликован
"Документы и комментарии", 2007, N 14
"Официальные документы" (приложение к "Учет. Налоги. Право"),
2007, N 27
Вопрос: О правомерности уменьшения налоговой базы по налогу на
прибыль на сумму затрат по договорам, заключенным страховой
компанией с агентствами, специализирующимися на услугах по связям
с общественностью (PR-услугах).
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 июня 2007 г. N 03-03-06/1/418
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел
письмо по вопросу правомерности уменьшения налоговой базы по
налогу на прибыль на сумму затрат по договорам на оказание
PR-услуг и сообщает следующее.
Как следует из информации, представленной в письме, страховая
компания заключает договоры возмездного оказания услуг с
агентствами, специализирующимися на услугах по связям с
общественностью (PR-услуги). Предметом указанных договоров
являются в том числе появление в средствах массовой информации
материалов о данной страховой компании, ознакомление потенциальных
страхователей с видами страхования и страховыми продуктами, а
также с направлениями деятельности компании, например, в виде
интервью на заданную тему. При этом данные информационные
сообщения не содержат указания "на правах рекламы".
В целях гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового
кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик
уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за
исключением расходов, указанных в ст. 270 Кодекса).
Расходами признаются обоснованные и документально
подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265
Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком,
при условии, что они произведены для осуществления деятельности,
направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 Кодекса).
В соответствии с п. 4 ст. 264 Кодекса в состав прочих
расходов, связанных с производством и реализацией, включаются в
том числе расходы налогоплательщика на иные виды рекламы, не
указанные в абз. 2 - 4 указанного пункта, осуществленные им в
течение отчетного (налогового) периода. При этом указанные расходы
для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1
процента выручки от реализации, определяемой в соответствии со ст.
249 Кодекса.
Согласно ст. 11 Кодекса институты, понятия и термины
гражданского, семейного и других отраслей законодательства
Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том
значении, в каком они используются в этих отраслях
законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Понятие "реклама" понимается для целей налогообложения прибыли
в том значении, которое используется в Федеральном законе от
13.03.2006 N 38-ФЗ "О рекламе". В соответствии со ст. 3 Закона N
38-ФЗ реклама - это информация, распространенная любым способом, в
любой форме и с использованием любых средств, адресованная
неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к
объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к
нему и его продвижение на рынке.
Таким образом, на наш взгляд, услуги по договору на PR
отвечают общим признакам рекламы. Однако следует отметить, что
согласно ст. 16 Закона N 38-ФЗ размещение текста рекламы в
периодических печатных изданиях, не специализирующихся на
сообщениях и материалах рекламного характера, должно
сопровождаться пометкой "реклама" или пометкой "на правах
рекламы".
Учитывая, что информационные сообщения, публикуемые в
средствах массовой информации, не содержат пометки "на правах
рекламы", то, по нашему мнению, данные публикации не признаются
рекламными и, следовательно, в целях налогообложения затраты по
договорам на оказание PR-услуг не учитываются в составе расходов,
уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
27.06.2007
Главная страница