ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ У ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ
Стр. 19
способствующих заключению третьими лицами гражданско-правовых
сделок с ценными бумагами;
7) доходы от предоставления консультационных услуг на рынке
ценных бумаг;
8) доходы в виде сумм восстановленных резервов под обесценение
ценных бумаг, ранее принятых на расходы согласно статье 300
настоящего Кодекса;
9) прочие доходы, получаемые профессиональными участниками
рынка ценных бумаг от своей профессиональной деятельности.
Статья 299. Особенности определения расходов профессиональных
участников рынка ценных бумаг
К расходам профессиональных участников рынка ценных бумаг,
кроме расходов, указанных в статьях 254 - 269 настоящего Кодекса
(с учетом ограничений, предусмотренных законодательством
Российской Федерации о рынке ценных бумаг), относятся, в
частности:
1) расходы в виде взносов организаторам торговли и иным
организациям (в том числе в соответствии с законодательством
Российской Федерации некоммерческим организациям), имеющим
соответствующую лицензию;
2) расходы на поддержание и обслуживание торговых мест
различного режима, возникающие в связи с осуществлением
профессиональной деятельности;
3) расходы на осуществление экспертизы, связанной с
подлинностью представляемых документов, в том числе бланков
(сертификатов) ценных бумаг;
4) расходы, связанные с раскрытием информации о деятельности
профессионального участника рынка ценных бумаг;
5) расходы на создание и доначисление резервов под обесценение
ценных бумаг согласно статье 300 настоящего Кодекса;
6) расходы на участие в собраниях акционеров, проводимых
эмитентами ценных бумаг или по их поручению;
7) другие расходы, непосредственно связанные с деятельностью
профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Статья 300. Расходы на формирование резервов под обесценение
ценных бумаг у профессиональных участников рынка ценных бумаг,
осуществляющих дилерскую деятельность
Профессиональные участники рынка ценных бумаг признаются
осуществляющими дилерскую деятельность, если дилерская
деятельность предусмотрена соответствующей лицензией, выданной
участнику рынка ценных бумаг в установленном порядке.
Профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие
дилерскую деятельность, вправе относить на расходы в целях
налогообложения отчисления в резервы под обесценение ценных бумаг
в случае, если такие налогоплательщики определяют доходы и расходы
по методу начисления. В таком случае суммы восстановленных
резервов под обесценение ценных бумаг, отчисления на создание
(корректировку) которых ранее были учтены при определении
налоговой базы, признаются доходом указанных налогоплательщиков.
Указанные резервы под обесценение ценных бумаг создаются
(корректируются) по состоянию на конец отчетного (налогового)
периода в размере превышения цен приобретения эмиссионных ценных
бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, над их
рыночной котировкой (расчетная величина резерва). При этом в цену
приобретения ценной бумаги в целях настоящей главы также
включаются расходы по ее приобретению.
Резервы создаются (корректируются) в отношении каждого выпуска
ценных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо
от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков.
При реализации или ином выбытии ценных бумаг, в отношении
которых ранее создавался резерв, отчисления на создание
(корректировку) которого ранее были учтены при определении
налоговой базы, сумма такого резерва подлежит включению в доходы
налогоплательщика на дату реализации или иного выбытия ценной
бумаги.
В случае, если по окончании отчетного (налогового) периода
сумма резерва с учетом рыночных котировок ценных бумаг на конец
этого периода оказывается недостаточна, налогоплательщик
увеличивает сумму резерва в установленном выше порядке, и
отчисления на увеличение резерва учитываются в составе расходов в
целях налогообложения. Если на конец отчетного (налогового)
периода сумма ранее созданного резерва с учетом восстановленных
сумм превышает расчетную величину, резерв уменьшается
налогоплательщиком (восстанавливается) до расчетной величины с
включением в доходы суммы такого восстановления.
Резервы под обесценение ценных бумаг создаются в валюте
Российской Федерации независимо от валюты номинала ценной бумаги.
Для ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте, цена
приобретения и рыночная котировка пересчитываются в рубли по
официальному курсу Центрального банка Российской Федерации на дату
создания (корректировки) резерва.
Статья 309. Особенности налогообложения иностранных
организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное
представительство в Российской Федерации и получающих доходы от
источников в Российской Федерации
1. Следующие виды доходов, полученных иностранной
организацией, которые не связаны с ее предпринимательской
деятельностью в Российской Федерации, относятся к доходам
иностранной организации от источников в Российской Федерации и
подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты
доходов:
1) дивиденды, выплачиваемые иностранной организации -
акционеру (участнику) российских организаций;
2) доходы, получаемые в результате распределения в пользу
иностранных организаций прибыли или имущества организаций, иных
лиц или их объединений, в том числе при их ликвидации (с учетом
положений пунктов 1 и 2 статьи 43 настоящего Кодекса);
3) процентный доход от долговых обязательств любого вида,
включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые
облигации, в том числе:
доходы, полученные по государственным и муниципальным
эмиссионным ценным бумагам, условиями выпуска и обращения которых
предусмотрено получение доходов в виде процентов;
доходы по иным долговым обязательствам российских организаций,
не указанным в абзаце втором настоящего подпункта;
4) доходы от использования в Российской Федерации прав на
объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в
частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве
возмещения за использование или за предоставление права
использования любого авторского права на произведения литературы,
искусства или науки, включая кинематографические фильмы и фильмы
или записи для телевидения или радиовещания, использование
(предоставление права использования) любых патентов, товарных
знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или
процесса, либо использование (предоставление права использования)
информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного
опыта;
5) доходы от реализации акций (долей) российских организаций,
более 50 процентов активов которых состоит из недвижимого
имущества, находящегося на территории Российской Федерации, а
также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей).
При этом доходы от реализации на иностранных биржах (у иностранных
организаторов торговли) ценных бумаг или производных от них
финансовых инструментов, обращающихся на этих биржах, не
признаются доходами от источников в Российской Федерации;
6) доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на
территории Российской Федерации;
7) доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества,
используемого на территории Российской Федерации, в том числе
доходы от лизинговых операций, доходы от предоставления в аренду
или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных
средств, а также контейнеров, используемых в международных
перевозках. При этом доход от лизинговых операций, связанных с
приобретением и использованием предмета лизинга
лизингополучателем, рассчитывается исходя из всей суммы
лизингового платежа за минусом возмещения стоимости лизингового
имущества (при лизинге) лизингодателю;
8) доходы от международных перевозок (в том числе демереджи и
прочие платежи, возникающие при перевозках). В целях настоящей
статьи термин "демередж" употребляется в значении, установленном
Кодексом торгового мореплавания Российской Федерации.
Под международными перевозками понимаются любые перевозки
морским, речным или воздушным судном, автотранспортным средством
или железнодорожным транспортом, за исключением случаев, когда
перевозка осуществляется исключительно между пунктами,
находящимися за пределами Российской Федерации;
9) штрафы и пени за нарушение российскими лицами,
государственными органами и (или) исполнительными органами
местного самоуправления договорных обязательств;
10) иные аналогичные доходы.
2. Доходы, полученные иностранной организацией от продажи
товаров, иного имущества, кроме указанного в подпунктах 5 и 6
пункта 1 настоящей статьи, а также имущественных прав,
осуществления работ, оказания услуг на территории Российской
Федерации, не приводящие к образованию постоянного
представительства в Российской Федерации в соответствии со статьей
306 настоящего Кодекса, обложению налогом у источника выплаты не
подлежат.
Премии по перестрахованию и тантьемы, уплачиваемые
иностранному партнеру, не признаются доходами от источников в
Российской Федерации.
3. Доходы, перечисленные в пункте 1 настоящей статьи, являются
объектом налогообложения по налогу независимо от формы, в которой
получены такие доходы, в частности, в натуральной форме, путем
погашения обязательств этой организации, в виде прощения ее долга
или зачета требований к этой организации.
4. При определении налоговой базы по доходам, указанным в
подпунктах 5 и 6 пункта 1 настоящей статьи, из суммы таких доходов
могут вычитаться расходы в порядке, предусмотренном статьями 268,
280 настоящего Кодекса.
Указанные расходы иностранной организации учитываются при
определении налоговой базы, если к дате выплаты этих доходов в
распоряжении налогового агента, удерживающего налог с таких
доходов в соответствии с настоящей статьей, имеются представленные
этой иностранной организацией документально подтвержденные данные
о таких расходах.
5. Налоговая база по доходам иностранной организации,
подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей статьей, и
сумма налога, удерживаемого с таких доходов, исчисляются в валюте,
в которой иностранная организация получает такие доходы. При этом
расходы, произведенные в другой валюте, исчисляются в той же
валюте, в которой получен доход, по официальному курсу
(кросс-курсу) Центрального банка Российской Федерации на дату
осуществления таких расходов.
6. Если учредителем или выгодоприобретателем по договору
доверительного управления является иностранная организация, не
имеющая постоянного представительства в Российской Федерации, а
доверительным управляющим является российская организация либо
иностранная организация, осуществляющая деятельность через
постоянное представительство в Российской Федерации, то с доходов
такого учредителя или выгодоприобретателя, полученных в рамках
договора доверительного управления, налог удерживается и
перечисляется в бюджет доверительным управляющим.
Статья 328. Порядок ведения налогового учета доходов
(расходов) в виде процентов по договорам займа, кредита,
банковского счета, банковского вклада, а также процентов по ценным
бумагам и другим долговым обязательствам
1. Налогоплательщик на основании аналитического учета
внереализационных доходов и расходов ведет расшифровку доходов
(расходов) в виде процентов по ценным бумагам, по договорам займа,
кредита, банковского счета, банковского вклада и (или) иным
образом оформленным долговым обязательствам.
В аналитическом учете налогоплательщик самостоятельно отражает
сумму доходов (расходов) в сумме причитающихся в соответствии с
условиями указанных договоров (а по ценным бумагам - в
соответствии с условиями эмиссии, по векселям - условиями выпуска
или передачи (продажи)) процентов отдельно по каждому виду
долгового обязательства с учетом статьи 269 настоящего Кодекса.
Сумма дохода (расхода) в виде процентов по долговым
обязательствам учитывается в аналитическом учете исходя из
установленной по каждому виду долговых обязательств доходности и
срока действия такого долгового обязательства в отчетном периоде
на дату признания доходов (расходов), определяемую в соответствии
с положениями статей 271 - 273 настоящего Кодекса.
2. Проценты, уплачиваемые банком по договору банковского
счета, включаются налогоплательщиком в налоговую базу на основании
выписки о движении денежных средств по банковскому счету
налогоплательщика, если иное не предусмотрено настоящей главой.
Если договором обслуживания банковского счета не предусмотрено
осуществление расчетов по оплате услуг банка при проведении каждой
расчетно-кассовой операции, то датой получения дохода для
налогоплательщика, перешедшего на признание, учет, определение
доходов (расходов) по методу начисления, признается последнее
число отчетного месяца.
3. Проценты по договорам кредита, займа и иным аналогичным
договорам, иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги)
учитываются на дату признания дохода (расхода) в соответствии с
настоящей главой.
4. Проценты, полученные (подлежащие получению)
налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных
средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих
включению в налоговую базу, на основании выписки о движении
денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное
не предусмотрено настоящей статьей.
Налогоплательщик, определяющий доходы (расходы) по методу
начисления, определяет сумму дохода (расхода), полученного
(выплаченного) либо подлежащего получению (выплате) в отчетном
периоде в виде процентов в соответствии с условиями договора,
исходя из установленных по каждому виду долговых обязательств
доходности и срока действия такого долгового обязательства в
отчетном периоде с учетом положений настоящего пункта.
Налогоплательщик в аналитическом учете на основании справок
ответственного лица, которому поручено ведение учета доходов
(расходов) по долговым обязательствам, обязан отразить в составе
доходов (расходов) сумму процентов, причитающуюся к получению
(выплате) на конец месяца.
При досрочном погашении долгового обязательства проценты
определяются исходя из предусмотренной условиями договора
процентной ставки с учетом положений статьи 269 настоящего Кодекса
и фактического времени пользования заемными средствами.
Порядок признания доходов (расходов) в виде процентов,
установленный настоящей статьей, по долговым обязательствам любого
вида применяется и организациями, для которых операции с такими
долговыми обязательствами признаются операциями реализации в
соответствии с уставной деятельностью.
5. По государственным и муниципальным ценным бумагам доход в
виде процентов определяется в соответствии со статьями 271 и 273
настоящего Кодекса и может быть признан на дату их реализации на
основании договора купли-продажи, либо на дату выплаты процентов
на основании выписки банка, либо на последнюю дату отчетного
периода в соответствии с положениями настоящей главы. Проценты
подлежат отражению в налоговом учете на основании справки
ответственного лица, которое исчисляет прибыль по операциям с
ценными бумагами.
Если налогоплательщик определяет доходы и расходы по кассовому
методу, то проценты признаются полученными на дату поступления
денежных средств. Основанием для включения таких сумм в состав
доходов, полученных в виде процентов, является выписка банка о
движении денежных средств на банковских счетах.
Если налогоплательщик при определении доходов и расходов
применяет метод начисления, то сумма процентов, полученная
налогоплательщиком (причитающаяся налогоплательщику) по
государственным и муниципальным ценным бумагам, признается доходом
на дату реализации ценной бумаги, либо на дату выплаты таких
процентов (погашения купона) в соответствии с условиями эмиссии,
либо на последнюю дату отчетного периода в соответствии с
положениями настоящей главы.
Если в цену реализации государственных и муниципальных ценных
бумаг включается накопленный купонный доход, то налогоплательщик
самостоятельно на дату реализации таких ценных бумаг определяет
сумму дохода в виде процентов на основании договора купли-продажи
с учетом положений пунктов 6 и 7 настоящей статьи.
6. При осуществлении операций с государственными и
муниципальными ценными бумагами, при реализации которых в цену
сделки включается накопленный купонный доход (доход в виде
процентов), налогоплательщик, перешедший на определение дохода
(расхода) по кассовому методу, доход в виде процентов исчисляет
как разницу суммы накопленного купонного дохода, полученной от
покупателя, и суммы накопленного купонного дохода, уплаченной
продавцу. В случае, если между датой реализации ценной бумаги и
датой ее приобретения в соответствии с условиями выпуска эмитентом
были осуществлены выплаты в виде процентов, то датой получения
дохода признается дата выплаты процентов при погашении купона. При
этом доход определяется как разница между суммой выплаченных при
погашении купона процентов и суммой накопленного купонного дохода,
уплаченного продавцу. При продаже ценной бумаги, по которой в
течение срока нахождения ее у налогоплательщика эмитентом был
выплачен процентный доход, который был включен в состав дохода в
порядке, предусмотренном настоящим абзацем, процентным доходом
признается сумма, полученная от покупателя такой ценной бумаги.
7. Налогоплательщик, определяющий доходы и расходы по методу
начисления, осуществляющий операции с государственными и
муниципальными ценными бумагами, при реализации которых в цену
сделки включается накопленный процентный (купонный) доход, доходы
в виде процентов определяет с учетом следующих положений. Если до
истечения отчетного (налогового) периода ценная бумага не
реализована, то налогоплательщик обязан на последнее число
отчетного (налогового) периода определить сумму процентного
дохода, причитающегося по начислению за этот период.
При этом доходом отчетного (налогового) периода в виде
процентов признается разница между суммой накопленного процентного
(купонного) дохода, исчисленной на конец отчетного (налогового)
периода в соответствии с условиями эмиссии, и суммой накопленного
процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец предыдущего
налогового периода, если после окончания предыдущего налогового
периода не осуществлялось выплат процентов (погашений купона)
эмитентом.
Если в текущем отчетном (налоговом) периоде выплаты процентов
(погашения купона) эмитентом осуществлялись, то в дополнение к
доходу в виде процентов, исчисленному и учтенному при таких
выплатах (погашениях) в соответствии с абзацем четвертым
настоящего пункта, доход в виде процентов принимается равным сумме
накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец
указанного отчетного (налогового) периода.
При первой выплате процентов (погашении купона) в отчетном
(налоговом) периоде доход в виде процентов исчисляется как разница
между суммой выплачиваемых процентов (погашаемого купона) и суммой
накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленной на конец
предыдущего налогового периода. При последующих в отчетном
(налоговом) периоде выплатах процентов (погашениях купона) доход в
виде процентов принимается равным сумме выплачиваемых процентов
(погашаемого купона).
Если указанная ценная бумага приобретена в текущем налоговом
периоде, то исчисление дохода в виде процентов осуществляется в
соответствии с положениями абзацев первого - четвертого, где сумма
накопленного процентного (купонного) дохода, исчисленная на конец
предыдущего налогового периода, заменяется при вычислениях на
сумму накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного
налогоплательщиком продавцу ценной бумаги.
При реализации указанной ценной бумаги доход в виде процентов
исчисляется в соответствии с положениями подпунктов 1 - 4
настоящего пункта, где сумма накопленного процентного (купонного)
дохода, исчисленная на конец отчетного (налогового) периода,
заменяется при вычислениях на сумму накопленного процентного
(купонного) дохода, исчисленную на дату реализации.
Глава 25.3. ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 333.33. Размеры государственной пошлины за
государственную регистрацию, а также за совершение прочих
юридически значимых действий
1. Государственная пошлина уплачивается в следующих размерах:
1) за государственную регистрацию юридического лица, за
исключением государственной регистрации ликвидации юридических лиц
и (или) государственной регистрации политических партий и
региональных отделений политических партий, - 2 000 рублей;
2) за государственную регистрацию политической партии, а также
каждого регионального отделения политической партии - 1 000
рублей;
3) за государственную регистрацию изменений, вносимых в
учредительные документы юридического лица, а также за
государственную регистрацию ликвидации юридического лица, за
исключением случаев, когда ликвидация юридического лица
производится в порядке применения процедуры банкротства, - 20
процентов размера государственной пошлины, установленного
подпунктом 1 настоящего пункта;
4) за аккредитацию филиалов иностранных организаций,
создаваемых на территории Российской Федерации, - 60 000 рублей за
каждый филиал;
5) за государственную регистрацию договоров коммерческой
концессии (субконцессии) - 1 000 рублей за каждый договор;
6) за государственную регистрацию изменений договоров
коммерческой концессии (субконцессии) - 20 процентов размера
государственной пошлины, уплаченной за регистрацию соответствующих
договоров;
8) за государственную регистрацию физического лица в качестве
индивидуального предпринимателя - 400 рублей;
8.1) за государственную регистрацию прекращения физическим
лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 20
процентов размера государственной пошлины, установленной
подпунктом 8 настоящего пункта;
9) за повторную выдачу свидетельства о государственной
регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя или свидетельства о государственной регистрации
юридического лица - 20 процентов размера государственной пошлины,
уплаченной за государственную регистрацию;
10) за государственную регистрацию средств массовой
информации, продукция которых предназначена для распространения
преимущественно на всей территории Российской Федерации, за ее
пределами, на территориях нескольких субъектов Российской
Федерации:
периодического печатного издания - 2 000 рублей;
информационного агентства - 2 400 рублей;
радио-, теле-, видеопрограммы, кинохроникальной программы,
иного средства массовой информации - 3 000 рублей;
11) за государственную регистрацию средств массовой
информации, продукция которых предназначена для распространения
преимущественно на территории субъекта Российской Федерации,
района, города, иного населенного пункта, района в городе,
микрорайона:
периодического печатного издания - 1 000 рублей;
информационного агентства - 1 200 рублей;
радио-, теле-, видеопрограммы, кинохроникальной программы,
иных средств массовой информации - 1 500 рублей;
12) за выдачу дубликата свидетельства о государственной
регистрации средства массовой информации - 20 процентов размера