ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ У ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ УЧАСТНИКОВ
Стр. 35
оно не является налоговым агентом.
Исходя из вышесказанного исчисление и уплата налога с доходов,
полученных налогоплательщиком по договору купли-продажи ценных
бумаг (имущества), находившихся в его собственности, производится
самим физическим лицом на основании налоговой декларации,
подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода в
соответствии со ст.228 Кодекса.
Соответственно, в этом случае, налоговые вычеты будут
предоставлены налоговым органом на основании заявления
налогоплательщика.
Приложение №34
34. ПИСЬМО ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ОТ 31 ЯНВАРЯ 2006 ГОДА
№04-1-04/57 "ОБ УПЛАТЕ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ"
Федеральная налоговая служба по вопросу представления банками
сведений по операциям купли-продажи векселей сообщает.
Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской
Федерации (далее - Кодекс) российские организации, индивидуальные
предприниматели и постоянные представительства иностранных
организаций в Российской Федерации, от которых или в результате
отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны
исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на
доходы физических лиц.
Исключение составляют доходы, в отношении которых исчисление и
уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227
и 228 Кодекса.
Статьей 214.1 НК РФ установлен порядок определения налоговой
базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными
бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным
активом которых являются ценные бумаги. В соответствии с данной
статьей налоговыми агентами признаются только те организации,
которые в отношениях с налогоплательщиком действуют в качестве
брокеров, доверительных управляющих или иных лиц, совершающих
операции по договору поручения, комиссии или иному договору в
пользу плательщика. Если такие договоры не заключены, то при
совершении банком операций купли-продажи векселей у физических лиц
он не будет признаваться налоговым агентом.
В таких случаях в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи
228 Кодекса обязанность по исчислению и уплате налога с доходов
физического лица от операций с векселями лежит на самом физическом
лице.
Учитывая, что требования статьи 230 Кодекса, касающиеся
представления в налоговые органы необходимых сведений о
выплаченных физическим лицам доходах и суммах удержанных налогов,
не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым
периодом, установлены для налоговых агентов, к организациям, не
являющимся налоговыми агентами, они применяться не могут.
Вместе с тем, согласно статье 31 Кодекса налоговые органы
вправе требовать от налогоплательщиков или налогового агента
документы по формам, установленным государственными органами и
органами местного самоуправления, служащие основаниями для
исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов.
Приложение №35
35. ИНФОРМАЦИОННОЕ ПИСЬМО УПРАВЛЕНИЯ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ГОРОДУ МОСКВЕ 20 НОЯБРЯ 2003 ГОДА
№27-08Н/65927 "О НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ДИВИДЕНДОВ, ПОЛУЧЕННЫХ ОТ
ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ"
Управление Министерства Российской Федерации по налогам и
сборам по г. Москве по вопросу налогообложения дивидендов,
полученных от иностранной организации и перечисленных со счета
доверительного управляющего акциями иностранной компании, сообщает
следующее.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской
Федерации, согласно подп. 1 п. 3 ст. 208 Налогового кодекса
Российской Федерации (далее - Кодекс), относятся дивиденды и
проценты, полученные от иностранных организаций, за исключением
процентов, полученных от российских организаций, а также проценты,
полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или)
иностранных организаций в связи с деятельностью их постоянных
представительств в Российской Федерации.
В соответствии со ст. 209 Кодекса объектом налогообложения
признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в
Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской
Федерации, - для физических лиц, являющихся налоговыми
резидентами.
В связи с чем доходы физического лица, являющегося налоговым
резидентом Российской Федерации, полученные от иностранной
компании в виде дивидендов, подлежат обложению налогом на доходы
физических лиц по ставке 6% (п. 4 ст. 224 Кодекса).
Поскольку все налогоплательщики - налоговые резиденты
Российской Федерации, получающие доходы от источников, находящихся
за пределами Российской Федерации, самостоятельно исчисляют сумму
налога, подлежащую уплате с этих доходов на основании п. 2 ст. 228
Кодекса, такие лица согласно п. 1 ст. 229 Кодекса обязаны не
позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом,
представить в налоговые органы по месту жительства налоговую
декларацию.
К налоговой декларации необходимо представить следующие
документы: договор доверительного управления; декларацию траста
или иные документы, устанавливающие права и обязанности сторон по
доверительному управлению акциями, выписку из реестра иностранной
компании, подтверждающую, что доверительный управляющий является
зарегистрированным акционером; копию выписки по счету, на который
перечислена сумма дивидендов.
Основание: письмо МНС России от 16.10.2003 №04-02-07/837-АЛ745.
Приложение №36
Зарегистрировано в Минюсте РФ 25 декабря 2001 г. №3124
36. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ КОМИССИИ ПО РЫНКУ ЦЕННЫХ БУМАГ №32
МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ №108Н ОТ 11 ДЕКАБРЯ
2001 ГОДА "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА
СДЕЛОК, ВКЛЮЧАЯ СРОЧНЫЕ СДЕЛКИ, И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ
БРОКЕРСКУЮ, ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО УПРАВЛЕНИЮ
ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ"
(извлечение)
В соответствии с пунктом 4 статьи 42 Федерального закона от 22
апреля 1996 года №39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ("Собрание
законодательства Российской Федерации", 22 апреля 1996 года, №17,
ст. 1918), с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральным
законом от 26 ноября 1998 года №182-ФЗ "О внесении изменений и
дополнений в статью 43 Федерального закона от 22 апреля 1996 года
№39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" ("Собрание законодательства
Российской Федерации", 30 ноября 1998 года, №48, ст. 5857) и
Федеральным законом от 8 июля 1999 года №139-ФЗ "О внесении
изменений и дополнений в Федеральный закон "О Центральном банке
Российской Федерации (Банке России)" и Федеральный закон "О рынке
ценных бумаг" ("Собрание законодательства Российской Федерации",
12 июля 1999 года, №28, ст. 3472), Федеральная комиссия по рынку
ценных бумаг и Министерство финансов Российской Федерации
постановляют:
1. Утвердить прилагаемый Порядок ведения внутреннего учета
сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными бумагами
профессиональными участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими
брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению
ценными бумагами (далее - Порядок).
2. Установить, что профессиональные участники рынка ценных
бумаг (далее - профессиональные участники), осуществляющие
брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность по управлению
ценными бумагами, обязаны привести внутренний учет сделок и
операций с ценными бумагами в соответствие с требованиями Порядка
в срок до 1 октября 2002 года.
3. В целях приведения внутреннего учета сделок и операций с
ценными бумагами в соответствие с требованиями Порядка в срок,
установленный пунктом 2 настоящего Постановления, профессиональные
участники в срок до 1 апреля 2002 года должны подготовить и
утвердить План мероприятий по приведению внутреннего учета сделок
и операций с ценными бумагами в соответствие с требованиями
Порядка.
Утверждено совместным Постановлением от 11.12.2001 ФКЦБ России
№32 и Минфина России №108н
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА СДЕЛОК, ВКЛЮЧАЯ СРОЧНЫЕ
СДЕЛКИ, И ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ ПРОФЕССИОНАЛЬНЫМИ
УЧАСТНИКАМИ РЫНКА ЦЕННЫХ БУМАГ, ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИМИ БРОКЕРСКУЮ,
ДИЛЕРСКУЮ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ И ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ПО УПРАВЛЕНИЮ ЦЕННЫМИ
БУМАГАМИ
Раздел I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящий Порядок ведения внутреннего учета сделок, включая
срочные сделки, и операций с ценными бумагами профессиональными
участниками рынка ценных бумаг, осуществляющими брокерскую,
дилерскую деятельность и деятельность по управлению ценными
бумагами (далее - Порядок), устанавливает единые требования:
к ведению профессиональными участниками рынка ценных бумаг,
осуществляющими брокерскую, дилерскую деятельность и деятельность
по управлению ценными бумагами (далее - профессиональные
участники), внутреннего учета сделок, включая срочные сделки, и
операций с ценными бумагами;
к содержанию разрабатываемых ими Правил ведения внутреннего
учета сделок, включая срочные сделки, и операций с ценными
бумагами профессионального участника;
к ведению профессиональными участниками счетов внутреннего
учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и
опционов;
к составлению и предоставлению клиентам отчетов по сделкам,
включая срочные сделки, и операциям с ценными бумагами,
совершенным в интересах клиентов.
2. Требования настоящего Порядка не распространяются на
порядок ведения бухгалтерского учета, составления и представления
бухгалтерской отчетности профессиональными участниками.
3. Профессиональные участники, включая их филиалы, должны
вести внутренний учет сделок, включая срочные сделки, и операций с
ценными бумагами в соответствии с требованиями настоящего Порядка.
4. Внутренний учет сделок, включая срочные сделки, и операций
с ценными бумагами (далее - внутренний учет) представляет собой
упорядоченную систему сбора, обобщения и отражения информации в
денежном и количественном выражении обо всех сделках, включая
срочные сделки, и операциях с ценными бумагами, совершаемых
профессиональным участником, путем сплошного, непрерывного и
документального учета указанных сделок и операций, а также
возникающих в результате их проведения обязательств.
5. Объектами внутреннего учета профессионального участника в
соответствии с настоящим Порядком являются:
5.1. сделки, включая срочные сделки, и операции с ценными
бумагами, совершенные профессиональным участником:
на основании договора комиссии (поручения) или агентского
договора в интересах клиента (далее - договор на брокерское
обслуживание),
на основании договора по управлению ценными бумагами и
денежными средствами, предназначенными для инвестирования в ценные
бумаги (далее - договор по управлению ценными бумагами),
в собственных интересах;
5.2. сделки с ценными бумагами, не являющиеся сделками
купли-продажи, а также любое совершенное с ценными бумагами или в
отношении ценных бумаг юридическое или фактическое действие,
которое не влечет за собой установление, изменение или прекращение
прав на ценные бумаги, но имеющее значение для определения
содержания, объема, условий или сроков осуществления прав на
ценные бумаги, являющиеся объектом операции, или прав,
удостоверенных такими ценными бумагами (далее - иные операции с
ценными бумагами);
5.3. ценные бумаги, фьючерсные контракты и опционы, являющиеся
предметом сделки;
5.4. денежные средства, предназначенные для совершения сделок
с ценными бумагами, фьючерсными контрактами и опционами или
получаемые в результате совершения сделок с ценными бумагами,
фьючерсными контрактами и опционами;
5.5. иные объекты внутреннего учета профессионального
участника.
В целях применения настоящего Порядка сделки с ценными
бумагами, срочные сделки, а также операции с ценными бумагами, в
том числе иные операции с ценными бумагами, именуются как Сделки.
6. Внутренний учет Сделок ведется в количественном выражении в
единицах ценных бумаг определенного вида (категории (типа),
выпуска, серии, транша) и в денежном выражении в валюте Российской
Федерации.
7. В случае, если стоимость ценной бумаги, фьючерсного
контракта и опциона выражена в иностранной валюте, а расчеты
производятся в валюте Российской Федерации, то на момент
заключения сделки стоимость ценной бумаги, фьючерсного контракта и
опциона должна учитываться во внутреннем учете профессионального
участника в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, а в
момент исполнения обязательств по сделке - в валюте Российской
Федерации.
Профессиональные участники дополнительно ведут внутренний учет
в иностранной валюте в случае, если договором с клиентом
предусмотрено ведение профессиональным участником внутреннего
учета Сделок, ценных бумаг, фьючерсных контрактов, опционов и
денежных средств клиента в иностранной валюте, а также если
стоимость ценной бумаги, фьючерсного контракта и опциона выражена
в иностранной валюте и/или если расчеты производятся в иностранной
валюте.
Пересчет стоимости ценных бумаг, фьючерсных контрактов и
опционов в валюту Российской Федерации для отражения во внутреннем
учете должен соответствовать учетной политике профессионального
участника и правилам пересчета в валюту Российской Федерации,
принятым в бухгалтерском учете профессионального участника.
8. Сделки должны отражаться в регистрах внутреннего учета
профессионального участника не позднее окончания рабочего дня,
следующего за днем совершения Сделок.
Если документы, подтверждающие факт совершения Сделки,
поступили позже, чем в вышеуказанный срок, то Сделка должна
отражаться в регистрах внутреннего учета профессионального
участника не позднее окончания рабочего дня, следующего за днем
получения данных документов.
9. Внутренний учет собственных денежных средств и ценных
бумаг, фьючерсных контрактов и опционов, а также собственных
Сделок профессиональных участников должен вестись обособленно от
внутреннего учета денежных средств и ценных бумаг, фьючерсных
контрактов и опционов, принадлежащих клиентам, а также Сделок,
совершенных по поручению и/или в интересах клиента
профессионального участника.
10. Профессиональный участник обеспечивает ведение внутреннего
учета филиалом профессионального участника как составной части
внутреннего учета профессионального участника, с еженедельным
отражением информации о Сделках, поступающей от филиалов
профессионального участника, или в централизованной системе
ведения внутреннего учета профессионального участника с ежедневным
отражением и обобщением указанной информации.
11. Профессиональный участник осуществляет ведение внутреннего
учета на бумажном носителе и/или в электронной форме.
В случае ведения внутреннего учета в электронной форме
профессиональный участник обеспечивает возможность просмотра и
перевода на бумажный носитель любой входящей в состав внутреннего
учета информации (документа), а также формирует ее (его) резервные
копии в электронной форме.
12. Профессиональный участник должен обеспечить возможность
группировки поручений клиента и распорядительных записок в
хронологическом порядке.
13. Профессиональный участник хранит документы, являющиеся
основанием для записи в регистрах внутреннего учета (далее -
подтверждающие документы внутреннего учета), и иные документы
внутреннего учета, включая копии отчетов клиентам, в течение 5
лет, если иное не установлено нормативными правовыми актами
Российской Федерации.
14. Профессиональные участники разрабатывают и утверждают
следующие документы:
порядок присвоения и использования номеров, символов (кодов,
аббревиатур, индексов, условных наименований) при подготовке и
заполнении подтверждающих и иных документов внутреннего учета, а
также номеров сделок и иных операций;
перечень и порядок идентификации сотрудников профессионального
участника, имеющих доступ к информации, содержащейся во внутреннем
учете, и порядок их доступа;
порядок и принципы присвоения уникальных идентификационных
символов (кодов, аббревиатур, индексов, условных наименований)
клиентам профессионального участника;
Правила ведения внутреннего учета сделок, включая срочные
сделки, и операций с ценными бумагами (далее - Правила ведения
внутреннего учета Сделок профессионального участника) в
соответствии с требованиями настоящего Порядка, с учетом видов
профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, на
осуществление которых у профессионального участника имеется
лицензия.
15. Ответственность за организацию внутреннего учета несет
руководитель профессионального участника, который обеспечивает
соблюдение сотрудниками профессионального участника требований
настоящего Порядка и утвержденных Правил ведения внутреннего учета
Сделок профессионального участника.
Сотрудники, в функции которых входит ведение внутреннего
учета, должны соответствовать квалификационным требованиям,
устанавливаемым Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг.
Профессиональные участники обязаны представлять в Федеральную
комиссию по рынку ценных бумаг или уполномоченным организациям по
соответствующему запросу документы внутреннего учета.
Раздел II. ТРЕБОВАНИЯ К ПРАВИЛАМ ВЕДЕНИЯ ВНУТРЕННЕГО УЧЕТА
СДЕЛОК ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО УЧАСТНИКА
16. Правила ведения внутреннего учета Сделок профессионального
участника должны включать:
правила внутреннего документооборота, включая описание порядка
прохождения документов, имеющих значение для ведения внутреннего
учета профессионального участника, в том числе определение формы
ведения внутреннего учета (бумажной и/или электронной);
порядок определения часового пояса при составлении и
оформлении документов внутреннего учета профессионального
участника;
типовые формы поручений клиента и распорядительных записок,
требования к их оформлению (в том числе к количеству экземпляров и
содержанию);
порядок формирования и ведения журнала регистрации поручений
клиентов;
правила ведения и перечень счетов внутреннего учета денежных
средств и ценных бумаг, фьючерсных контрактов и опционов (с
указанием номера и наименования внутреннего счета), требования к
их содержанию и оформлению;
перечень и типовые формы регистров внутреннего учета,
требования к их оформлению, содержанию и ведению;
перечень информации, содержащейся в отчетности клиентам,
требования к оформлению (в том числе к количеству экземпляров, в
случае составления отчетности клиентам на бумажном носителе) и
содержанию, порядок, сроки и способы ее предоставления клиентам;
порядок ведения внутреннего учета филиалом профессионального
участника, устанавливающий перечень информации, представляемой
филиалом, и сроки представления информации о Сделках;
порядок и сроки проведения профессиональными участниками
установленных настоящим Порядком сверок наличия денежных средств и
ценных бумаг, а также порядок составления актов проведения
указанных сверок;
порядок архивирования и хранения документов внутреннего учета;
порядок внесения изменений и дополнений в Правила ведения
внутреннего учета Сделок профессионального участника.
Правила ведения внутреннего учета Сделок профессионального
участника могут содержать также иную информацию.
Приложение №37
Зарегистрировано в Минюсте РФ 26 августа 2002 г. №3728
37. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 5 АВГУСТА
2002 ГОДА №80Н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПЕРЕЧНЯ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И
МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИ ОБРАЩЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНО
ПРИЗНАНИЕ ПОЛУЧЕНИЯ ПРОДАВЦОМ ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА"
В соответствии с подпунктом 2 пункта 5 статьи 286 Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2001, №33 (часть I), ст. 3413; 2002, №22, ст. 2026) и
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря
2001 г. №925 "О дополнительных полномочиях Министерства финансов
Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской
Федерации, 2002, №1 (часть II), ст. 45) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Перечень государственных и
муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено
признание получения продавцом процентного дохода.
2. Настоящий Приказ вступает в силу через десять дней после
его официального опубликования и применяется к правоотношениям,
возникшим с 1 января 2002 года.
Утвержден Приказом Министерства финансов Российской Федерации
от 5 августа 2002 г. №80н
ПЕРЕЧЕНЬ ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ЦЕННЫХ БУМАГ, ПРИ
ОБРАЩЕНИИ КОТОРЫХ ПРЕДУСМОТРЕНО ПРИЗНАНИЕ ПОЛУЧЕНИЯ ПРОДАВЦОМ
ПРОЦЕНТНОГО ДОХОДА
1. Облигации федеральных займов.
2. Государственные краткосрочные бескупонные облигации.
3. Облигации государственного сберегательного займа Российской
Федерации.
4. Облигации внутреннего государственного валютного
облигационного займа.
5. Государственные ценные бумаги субъектов Российской
Федерации, условия эмиссии которых зарегистрированы в
установленном порядке и аналогичны условиям эмиссии и обращения
государственных ценных бумаг Российской Федерации, указанных в
пунктах 1 - 4 настоящего Перечня.
6. Муниципальные ценные бумаги, условия эмиссии которых
зарегистрированы в установленном порядке и аналогичны условиям
эмиссии и обращения государственных ценных бумаг Российской
Федерации, указанных в пунктах 1 - 4 настоящего Перечня.