ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Стр. 26
товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В
частности, учитываются такие условия сделок, как количество
(объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии),
сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно
применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия,
которые могут оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются
сопоставимыми, если различие между такими условиями либо
существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо
может быть учтено с помощью поправок.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или
услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам
или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров,
работ или услуг, а также при невозможности определения
соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности
информационных источников для определения рыночной цены
используется метод цены последующей реализации, при котором
рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом,
определяется как разность цены, по которой такие товары, работы
или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг
при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных
случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без
учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у
продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок
приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также
обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей
реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров,
работ или услуг, в последующем реализованных покупателем)
используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров,
работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма
произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности
прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и
косвенные затраты на производство (приобретение) и (или)
реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях
затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные
затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы
или услуги используются официальные источники информации о
рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые
обстоятельства, имеющие значение для определения результатов
сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в
пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с
законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения
принимаются указанные цены (тарифы).
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей
статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов
срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом
особенностей, предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на
прибыль (доход) организаций".
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются
авансовые платежи.
2. Если организация была создана после начала календарного
года, первым налоговым периодом для нее является период времени со
дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания
организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с
1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее
является период времени со дня создания до конца календарного
года, следующего за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до
конца календарного года, последним налоговым периодом для нее
является период времени от начала этого года до дня завершения
ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года,
ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым
периодом для нее является период времени со дня создания до дня
ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период
времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и
ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного
года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее
является период времени со дня создания до дня ликвидации
(реорганизации) данной организации.
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в
отношении организаций, из состава которых выделяются либо к
которым присоединяются одна или несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 настоящей статьи,
не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый
период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких
случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации
изменение отдельных налоговых периодов производится по
согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было
приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала
календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в
данном календарном году определяется как период времени
фактического нахождения имущества в собственности
налогоплательщика.
Приложение №5
5 августа 2000 года №117-ФЗ
5. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ
(извлечение)
Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года
Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также
передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на
безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ,
услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом
налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских
садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного
и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических
сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других
подобных объектов органам государственной власти и органам
местного самоуправления (или по решению указанных органов,
специализированным организациям, осуществляющим использование или
эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них
исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в
случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания
услуг) установлена законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов
местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику
(правопреемникам).
Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей,
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей
40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)
и без включения в них налога.
При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в
счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания
услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной
оплаты с учетом налога, за исключением оплаты, частичной оплаты,
полученной налогоплательщиком, применяющим момент определения
налоговой базы в соответствии с пунктом 13 статьи 167 настоящего
Кодекса.
Налоговая база при отгрузке товаров (работ, услуг) в счет
ранее полученной оплаты, частичной оплаты, включенной ранее в
налоговую базу, определяется налогоплательщиком в порядке,
установленном абзацем первым настоящего пункта.
2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет
залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом
обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ,
оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая
база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном
предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом субвенций
(субсидий), предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с
применением налогоплательщиком государственных регулируемых цен,
или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в
соответствии с законодательством, налоговая база определяется как
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя
из фактических цен их реализации.
Суммы субвенций (субсидий), предоставляемых бюджетами
различного уровня в связи с применением налогоплательщиком
государственных регулируемых цен, или льгот, предоставляемых
отдельным потребителям в соответствии с законодательством, при
определении налоговой базы не учитываются.
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница
между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом
положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов
(для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества
(остаточной стоимостью с учетом переоценок).
4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов
ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся
налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров)
налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой
в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и
ценой приобретения указанной продукции.
5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров
из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.
6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
(сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ,
оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом)
срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте
цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров
(работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте),
но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в
порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего
Кодекса, действующих на дату, соответствующую моменту определения
налоговой базы, установленному статьей 167 настоящего Кодекса, с
учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них
налога.
7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей
залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в
налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату
продавцу.
8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ,
услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155
- 162 настоящей главы.
9. До момента определения налоговой базы с учетом
особенностей, предусмотренных статьей 167 настоящего Кодекса, в
налоговую базу не включаются суммы оплаты, частичной оплаты,
полученные в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ,
оказания услуг), облагаемых по налоговой ставке 0 процентов в
соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении
операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для
собственного потребления
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные
отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций,
налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг),
действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии
- исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без включения в них налога.
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение, включая расходы
реорганизованной (реорганизуемой) организации.
Статья 162. Особенности определения налоговой базы с учетом
сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 153
- 158 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы:
1) утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 №119-ФЗ;
2) полученных за реализованные товары (работы, услуги) в виде
финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в
счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой
реализованных товаров (работ, услуг);
3) полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет
оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и
векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей
размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками
рефинансирования Центрального банка Российской Федерации,
действовавшими в периодах, за которые производится расчет
процента;
4) полученных страховых выплат по договорам страхования риска
неисполнения договорных обязательств контрагентом
страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательства
предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг),
реализация которых признается объектом налогообложения в
соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса;
5) исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи не применяются в
отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которые
не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а
также в отношении товаров (работ, услуг), местом реализации
которых в соответствии со статьями 147 и 148 настоящего Кодекса не
является территория Российской Федерации.
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0
процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, а также
товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной
зоны, при условии представления в налоговые органы документов,
предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и
реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
Положение настоящего подпункта распространяется на работы
(услуги) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или
транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке
вывозимых за пределы территории Российской Федерации или ввозимых
на территорию Российской Федерации товаров, выполняемые
(оказываемые) российскими организациями или индивидуальными
предпринимателями (за исключением российских перевозчиков на
железнодорожном транспорте), и иные подобные работы (услуги), а
также на работы (услуги) по переработке товаров, помещенных под
таможенный режим переработки на таможенной территории;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или
транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим
международного таможенного транзита;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что
пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа
расположены за пределами территории Российской Федерации, при
оформлении перевозок на основании единых международных
перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, а также комплекса подготовительных
наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно
связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в
космическом пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими
их добычу или производство из лома и отходов, содержащих
драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации,
Центральному банку Российской Федерации, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического
или административно-технического персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг),
указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по
ставке 0 процентов в случаях, если законодательством
соответствующего иностранного государства установлен аналогичный
порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним
представительств Российской Федерации, дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если
такая норма предусмотрена в международном договоре Российской
Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении
представительств которых применяются нормы настоящего подпункта,
определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с Министерством финансов
Российской Федерации.
Порядок применения настоящего подпункта устанавливается
Правительством Российской Федерации;
8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в
таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи
припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые
необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и
морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;
9) выполняемых российскими перевозчиками на железнодорожном
транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке
экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров,
а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ
(услуг), в том числе работ (услуг) по организации перевозок,
сопровождению, погрузке, перегрузке.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10
процентов при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,
телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с,
сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;
копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы -
балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и
говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и
языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на
их основе, за исключением мороженого, выработанного на
плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и
бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося
балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением
морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой
и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за
исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;
белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и
чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки
кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к;
спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;
пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося
дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей