ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Стр. 27
крабов варено-мороженых; лангустов);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних
трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий,
чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток,
варежек, головных уборов;
швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и
кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с
кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней
одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного
белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей
ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются
на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за
исключением натуральных овчины и кролика;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой,
дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской,
школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных;
игрушек;
пластилина;
пеналов;
счетных палочек;
счет школьных;
дневников школьных;
тетрадей для рисования;
альбомов для рисования;
альбомов для черчения;
папок для тетрадей;
обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников;
3) периодических печатных изданий, за исключением
периодических печатных изданий рекламного или эротического
характера;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера;
абзацы третий - шестой утратили силу. - Федеральный закон от
28.12.2001 №179-ФЗ.
В целях настоящего подпункта под периодическим печатным
изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное
издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в
свет не реже одного раза в год.
В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям
рекламного характера относятся периодические печатные издания, в
которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера
периодического печатного издания;
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства:
лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том
числе внутриаптечного изготовления;
изделий медицинского назначения.
Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в
соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также
Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
определяются Правительством Российской Федерации.
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18
процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей
статьи.
4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров
(работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, а
также при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи
имущественных прав, предусмотренных пунктами 2 - 4 статьи 155
настоящего Кодекса, при удержании налога налоговыми агентами в
соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 161 настоящего Кодекса, при
реализации имущества, приобретенного на стороне и учитываемого с
налогом в соответствии с пунктом 3 статьи 154 настоящего Кодекса,
при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее
переработки в соответствии с пунктом 4 статьи 154 настоящего
Кодекса, при передаче имущественных прав в соответствии с пунктами
2 - 4 статьи 155 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда
в соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна
определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как
процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2
или пунктом 3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100
и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
5. Исключен. - Федеральный закон от 29.12.2000 №166-ФЗ.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3
настоящей статьи.
6. По операциям реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренным подпунктами 1 - 7, 9 пункта 1 настоящей статьи, в
налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная
налоговая декларация.
Статья 166. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии
со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а
при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате
сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие
налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)
представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм
налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным
пунктом 1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками -
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом
исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1
настоящей статьи.
4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи
146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых,
установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к
соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,
увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем
налоговом периоде.
5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.
Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3
статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется
отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных
налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с
порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом
общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате
сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких
налоговых баз.
6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ,
услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164
настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется
отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком,
установленным пунктом 1 настоящей статьи.
7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского
учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют
право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем
на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Статья 167. Момент определения налоговой базы
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой
базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15
настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:
1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав;
2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных
прав.
2. Утратил силу. - Федеральный закон от 22.07.2005 №119-ФЗ.
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется,
но происходит передача права собственности на этот товар, такая
передача права собственности в целях настоящей главы
приравнивается к его отгрузке.
4 - 6. Утратили силу. - Федеральный закон от 22.07.2005
№119-ФЗ.
7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на
хранение по договору складского хранения с выдачей складского
свидетельства, момент определения налоговой базы по указанным
товарам определяется как день реализации складского свидетельства.
8. При передаче имущественных прав в случае, предусмотренном
пунктом 2 статьи 155 настоящего Кодекса, момент определения
налоговой базы определяется как день уступки денежного требования
или день прекращения соответствующего обязательства, в случаях,
предусмотренных пунктами 3 и 4 статьи 155 настоящего Кодекса, -
как день уступки (последующей уступки) требования или день
исполнения обязательства должником, а в случае, предусмотренном
пунктом 5 статьи 155 настоящего Кодекса, - как день передачи
имущественных прав.
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1 - 3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса,
моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам,
услугам) является последний день месяца, в котором собран полный
пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й календарный
день считая с даты помещения товаров под таможенные режимы
экспорта, международного таможенного транзита, перемещения
припасов, момент определения налоговой базы по указанным товарам
(работам, услугам) определяется в соответствии с подпунктом 1
пункта 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено настоящим
пунктом. В случае, если полный пакет документов, предусмотренных
пунктом 5 статьи 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й
календарный день с даты отметки, подтверждающей вывоз товаров с
территории Российской Федерации, проставленной таможенными
органами на перевозочных документах, момент определения налоговой
базы по указанным работам, услугам определяется в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи. В случае реорганизации
организации, если 181-й день совпадает с датой завершения
реорганизации или наступает после указанной даты, момент
определения налоговой базы определяется правопреемником
(правопреемниками) как дата завершения реорганизации (дата
государственной регистрации каждой вновь возникшей организации, а
в случае реорганизации в форме присоединения - дата внесения в
единый государственный реестр юридических лиц записи о прекращении
деятельности каждой присоединяемой организации).
10. В целях настоящей главы моментом определения налоговой
базы при выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления является последний день месяца каждого налогового
периода.
11. В целях настоящей главы момент определения налоговой базы
при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для
собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения в
соответствии с настоящей главой, определяется как день совершения
указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
12. Принятая организацией учетная политика для целей
налогообложения утверждается соответствующими приказами,
распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1
января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим
приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая
организацией, является обязательной для всех обособленных
подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь
созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого
налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения,
принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со
дня создания организации.
Абзацы пятый и шестой утратили силу. - Федеральный закон от
22.07.2005 №119-ФЗ.
13. В случае получения налогоплательщиком - изготовителем
товаров (работ, услуг) оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих
поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность
производственного цикла изготовления которых составляет свыше
шести месяцев (по перечню, определяемому Правительством Российской
Федерации), налогоплательщик - изготовитель указанных товаров
(работ, услуг) вправе определять момент определения налоговой базы
как день отгрузки (передачи) указанных товаров (выполнения работ,
оказания услуг) при наличии раздельного учета осуществляемых
операций и сумм налога по приобретаемым товарам (работам,
услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным
активам, имущественным правам, используемым для осуществления
операций по производству товаров (работ, услуг) длительного
производственного цикла и других операций.
При получении оплаты, частичной оплаты налогоплательщиком -
изготовителем товаров (работ, услуг) в налоговые органы
одновременно с налоговой декларацией представляется контракт с
покупателем (копия такого контракта, заверенная подписью
руководителя и главного бухгалтера), а также документ,
подтверждающий длительность производственного цикла товаров
(работ, услуг), с указанием их наименования, срока изготовления,
наименования организации-изготовителя, выданный указанному
налогоплательщику-изготовителю федеральным органом исполнительной
власти, осуществляющим функции по выработке государственной
политики и нормативно-правовому регулированию в сфере
промышленного, оборонно-промышленного и топливно-энергетического
комплексов, подписанный уполномоченным лицом и заверенный печатью
этого органа.
14. В случае, если моментом определения налоговой базы
является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок
товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи
имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ,
оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет
поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент
определения налоговой базы.
15. Для налоговых агентов, указанных в пунктах 4 и 5 статьи
161 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы
определяется в порядке, установленном пунктом 1 настоящей статьи.
Статья 170. Порядок отнесения сумм налога на затраты по
производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо
фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации, если иное не установлено
положениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые
к вычету при исчислении налога на прибыль организаций (налога на
доходы физических лиц), за исключением случаев, предусмотренных
пунктом 2 настоящей статьи.
2. Суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и
нематериальных активов, либо фактически уплаченные при ввозе
товаров, в том числе основных средств и нематериальных активов, на
территорию Российской Федерации, учитываются в стоимости таких
товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и
нематериальных активов, в случаях:
1) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, используемых для
операций по производству и (или) реализации (а также передаче,
выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг),
не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
2) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, используемых для
операций по производству и (или) реализации товаров (работ,
услуг), местом реализации которых не признается территория
Российской Федерации;
3) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, лицами, не являющимися
налогоплательщиками налога на добавленную стоимость либо
освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по
исчислению и уплате налога;
4) приобретения (ввоза) товаров (работ, услуг), в том числе
основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, для
производства и (или) реализации (передачи) товаров (работ, услуг),
операции по реализации (передаче) которых не признаются
реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с пунктом 2
статьи 146 настоящего Кодекса, если иное не установлено настоящей
главой.
3. Суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по
товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и
нематериальным активам, имущественным правам в порядке,
предусмотренном настоящей главой, подлежат восстановлению
налогоплательщиком в случаях:
1) передачи имущества, нематериальных активов и имущественных
прав в качестве вклада в уставный (складочный) капитал
хозяйственных обществ и товариществ или паевых взносов в паевые
фонды кооперативов.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом
к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов
- в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой)
стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с
настоящим подпунктом, не включаются в стоимость имущества,
нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому
вычету у принимающей организации в порядке, установленном
настоящей главой. При этом сумма восстановленного налога
указывается в документах, которыми оформляется передача указанных
имущества, нематериальных активов и имущественных прав;
2) дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в
том числе основных средств и нематериальных активов, и
имущественных прав для осуществления операций, указанных в пункте
2 настоящей статьи, за исключением операции, предусмотренной
подпунктом 1 настоящего пункта, а также при передаче основных
средств, нематериальных активов и (или) иного имущества,
имущественных прав правопреемнику (правопреемникам) при
реорганизации юридических лиц.
Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом
к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов
- в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой)
стоимости без учета переоценки.
Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с
настоящим подпунктом, не включаются в стоимость указанных товаров
(работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных
активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих
расходов в соответствии со статьей 264 настоящего Кодекса.
Восстановление сумм налога производится в том налоговом
периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные
средства и нематериальные активы, и имущественные права были
переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для
осуществления операций, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы
в соответствии с главами 26.2 и 26.3 настоящего Кодекса суммы
налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам,
услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам,
и имущественным правам в порядке, предусмотренном настоящей
главой, подлежат восстановлению в налоговом периоде,
предшествующем переходу на указанные режимы.
Положения настоящего пункта не применяются в отношении
налогоплательщиков, переходящих на специальный налоговый режим в
соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса.
4. Суммы налога, предъявленные продавцами товаров (работ,
услуг), имущественных прав налогоплательщикам, осуществляющим как
облагаемые налогом, так и освобождаемые от налогообложения
операции:
учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг),
имущественных прав в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи -
по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и
нематериальным активам, имущественным правам, используемым для
осуществления операций, не облагаемых налогом на добавленную
стоимость;
принимаются к вычету в соответствии со статьей 172 настоящего
Кодекса - по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, имущественным правам,
используемым для осуществления операций, облагаемых налогом на
добавленную стоимость;
принимаются к вычету либо учитываются в их стоимости в той
пропорции, в которой они используются для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по
реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения), - по товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам,
используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не
подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)
операций, в порядке, установленном принятой налогоплательщиком
учетной политикой для целей налогообложения.
Указанная пропорция определяется исходя из стоимости
отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции
по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от
налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг),
имущественных прав, отгруженных за налоговый период.
В аналогичном порядке ведется раздельный учет сумм налога
налогоплательщиками, переведенными на уплату единого налога на
вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм
налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам,
используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не
подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения)
операций.
При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма
налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе
основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам,
вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при
исчислении налога на прибыль организаций (налога на доходы
физических лиц), не включается.
Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего
пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных
расходов на производство товаров (работ, услуг), имущественных
прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению,
не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на
производство. При этом все суммы налога, предъявленные таким
налогоплательщикам продавцами используемых в производстве товаров
(работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде,
подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей
172 настоящего Кодекса.
5. Банки, страховые организации, негосударственные пенсионные
фонды имеют право включать в затраты, принимаемые к вычету при
исчислении налога на прибыль организаций, суммы налога, уплаченные