ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Стр. 18
31 июля 1998 года №146-ФЗ
4. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
(извлечение)
Принят
Государственной Думой
16 июля 1998 года
Одобрен
Советом Федерации
17 июля 1998 года
Раздел IV. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ
НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
1. Реализацией товаров, работ или услуг организацией или
индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача
на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или
услугами) права собственности на товары, результатов выполненных
работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг
одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных настоящим
Кодексом, передача права собственности на товары, результатов
выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг
одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе.
2. Место и момент фактической реализации товаров, работ или
услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего
Кодекса.
3. Не признается реализацией товаров, работ или услуг:
1) осуществление операций, связанных с обращением российской
или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
2) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества организации ее правопреемнику (правопреемникам)
при реорганизации этой организации;
3) передача основных средств, нематериальных активов и (или)
иного имущества некоммерческим организациям на осуществление
основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской
деятельностью;
4) передача имущества, если такая передача носит
инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный
(складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады
по договору простого товарищества (договору о совместной
деятельности), паевые взносы в паевые фонды кооперативов);
5) передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику хозяйственного общества или товарищества (его
правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии) из
хозяйственного общества или товарищества, а также при
распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или
товарищества между его участниками;
6) передача имущества в пределах первоначального взноса
участнику договора простого товарищества (договора о совместной
деятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из
имущества, находящегося в общей собственности участников договора,
или раздела такого имущества;
7) передача жилых помещений физическим лицам в домах
государственного или муниципального жилищного фонда при проведении
приватизации;
8) изъятие имущества путем конфискации, наследование
имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйных
и брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в
соответствии с нормами Гражданского кодекса Российской Федерации;
9) иные операции в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Статья 40. Принципы определения цены товаров, работ или услуг
для целей налогообложения
1. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, для целей
налогообложения принимается цена товаров, работ или услуг,
указанная сторонами сделки. Пока не доказано обратное,
предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
2. Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой
исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по
сделкам лишь в следующих случаях:
1) между взаимозависимыми лицами;
2) по товарообменным (бартерным) операциям;
3) при совершении внешнеторговых сделок;
4) при отклонении более чем на 20 процентов в сторону
повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемых
налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам,
услугам) в пределах непродолжительного периода времени.
3. В случаях, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи,
когда цены товаров, работ или услуг, примененные сторонами сделки,
отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем
на 20 процентов от рыночной цены идентичных (однородных) товаров
(работ или услуг), налоговый орган вправе вынести мотивированное
решение о доначислении налога и пени, рассчитанных таким образом,
как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из
применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или
услуги.
Рыночная цена определяется с учетом положений, предусмотренных
пунктами 4 - 11 настоящей статьи. При этом учитываются обычные при
заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене
или скидки. В частности, учитываются скидки, вызванные:
сезонными и иными колебаниями потребительского спроса на
товары (работы, услуги);
потерей товарами качества или иных потребительских свойств;
истечением (приближением даты истечения) сроков годности или
реализации товаров;
маркетинговой политикой, в том числе при продвижении на рынки
новых товаров, не имеющих аналогов, а также при продвижении
товаров (работ, услуг) на новые рынки;
реализацией опытных моделей и образцов товаров в целях
ознакомления с ними потребителей.
4. Рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена,
сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке
идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ,
услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфера обращения
этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности
покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных
затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на
ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории
Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.
6. Идентичными признаются товары, имеющие одинаковые
характерные для них основные признаки.
При определении идентичности товаров учитываются, в частности,
их физические характеристики, качество и репутация на рынке,
страна происхождения и производитель. При определении идентичности
товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не
учитываться.
7. Однородными признаются товары, которые, не являясь
идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих
компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и
(или) быть коммерчески взаимозаменяемыми.
При определении однородности товаров учитываются, в частности,
их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна
происхождения.
8. При определении рыночных цен товаров, работ или услуг
принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися
взаимозависимыми. Сделки между взаимозависимыми лицами могут
приниматься во внимание только в тех случаях, когда
взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты
9. При определении рыночных цен товара, работы или услуги
учитывается информация о заключенных на момент реализации этого
товара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными)
товарами, работами или услугами в сопоставимых условиях. В
частности, учитываются такие условия сделок, как количество
(объем) поставляемых товаров (например, объем товарной партии),
сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычно
применяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия,
которые могут оказывать влияние на цены.
При этом условия сделок на рынке идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров, работ или услуг признаются
сопоставимыми, если различие между такими условиями либо
существенно не влияет на цену таких товаров, работ или услуг, либо
может быть учтено с помощью поправок.
10. При отсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или
услуг сделок по идентичным (однородным) товарам, работам, услугам
или из-за отсутствия предложения на этом рынке таких товаров,
работ или услуг, а также при невозможности определения
соответствующих цен ввиду отсутствия либо недоступности
информационных источников для определения рыночной цены
используется метод цены последующей реализации, при котором
рыночная цена товаров, работ или услуг, реализуемых продавцом,
определяется как разность цены, по которой такие товары, работы
или услуги реализованы покупателем этих товаров, работ или услуг
при последующей их реализации (перепродаже), и обычных в подобных
случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (без
учета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у
продавца товары, работы или услуги) и продвижении на рынок
приобретенных у покупателя товаров, работ или услуг, а также
обычной для данной сферы деятельности прибыли покупателя.
При невозможности использования метода цены последующей
реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров,
работ или услуг, в последующем реализованных покупателем)
используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров,
работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как сумма
произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности
прибыли. При этом учитываются обычные в подобных случаях прямые и
косвенные затраты на производство (приобретение) и (или)
реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях
затраты на транспортировку, хранение, страхование и иные подобные
затраты.
11. При определении и признании рыночной цены товара, работы
или услуги используются официальные источники информации о
рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любые
обстоятельства, имеющие значение для определения результатов
сделки, не ограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в
пунктах 4 - 11 настоящей статьи.
13. При реализации товаров (работ, услуг) по государственным
регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с
законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения
принимаются указанные цены (тарифы).
14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10 настоящей
статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов
срочных сделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом
особенностей, предусмотренных главой настоящего Кодекса "Налог на
прибыль (доход) организаций".
Глава 8. ИСПОЛНЕНИЕ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ
Статья 55. Налоговый период
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной
период времени применительно к отдельным налогам, по окончании
которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога,
подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или
нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются
авансовые платежи.
2. Если организация была создана после начала календарного
года, первым налоговым периодом для нее является период времени со
дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания
организации признается день ее государственной регистрации.
При создании организации в день, попадающий в период времени с
1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее
является период времени со дня создания до конца календарного
года, следующего за годом создания.
3. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до
конца календарного года, последним налоговым периодом для нее
является период времени от начала этого года до дня завершения
ликвидации (реорганизации).
Если организация, созданная после начала календарного года,
ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, налоговым
периодом для нее является период времени со дня создания до дня
ликвидации (реорганизации).
Если организация была создана в день, попадающий в период
времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и
ликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного
года, следующего за годом создания, налоговым периодом для нее
является период времени со дня создания до дня ликвидации
(реорганизации) данной организации.
Предусмотренные настоящим пунктом правила не применяются в
отношении организаций, из состава которых выделяются либо к
которым присоединяются одна или несколько организаций.
4. Правила, предусмотренные пунктами 1 - 3 настоящей статьи,
не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговый
период устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких
случаях при создании, ликвидации, реорганизации организации
изменение отдельных налоговых периодов производится по
согласованию с налоговым органом по месту учета налогоплательщика.
5. Если имущество, являющееся объектом налогообложения, было
приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) после начала
календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в
данном календарном году определяется как период времени
фактического нахождения имущества в собственности
налогоплательщика.
Президент
Российской Федерации
Б.ЕЛЬЦИН
Москва, Кремль
31 июля 1998 года
№146-ФЗ
Приложение №5
5 августа 2000 года №117-ФЗ
5. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ
(извлечение)
Принят
Государственной Думой
19 июля 2000 года
Одобрен
Советом Федерации
26 июля 2000 года
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также
передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на
безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ,
услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом
налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских
садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного
и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических
сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других
подобных объектов органам государственной власти и органам
местного самоуправления (или по решению указанных органов,
специализированным организациям, осуществляющим использование или
эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них
исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в
случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания
услуг) установлена законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов
местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них).
Статья 154. Порядок определения налоговой базы при реализации
товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров
(работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей,
определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей
40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров)
и без включения в них налога.
2. При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным
(бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) на
безвозмездной основе, передаче права собственности на предмет
залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом
обязательства, передаче товаров (результатов выполненных работ,
оказании услуг) при оплате труда в натуральной форме налоговая
база определяется как стоимость указанных товаров (работ, услуг),
исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном
предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без включения в них налога.
При реализации товаров (работ, услуг) с учетом дотаций,
предоставляемых бюджетами различного уровня в связи с применением
налогоплательщиком государственных регулируемых цен, или с учетом
льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с
федеральным законодательством, налоговая база определяется как
стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя
из фактических цен их реализации.
3. При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с
учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разница
между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом
положений статьи 40 настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов
(для подакцизных товаров), и стоимостью реализуемого имущества
(остаточной стоимостью с учетом переоценок).
4. При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов
ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся
налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством
Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров)
налоговая база определяется как разница между ценой, определяемой
в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и
ценой приобретения указанной продукции.
5. Налоговая база при реализации услуг по производству товаров
из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость их
обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов
(для подакцизных товаров) и без включения в нее налога.
6. При реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам
(сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ,
оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом)
срока по указанной непосредственно в этом договоре или контракте
цене) налоговая база определяется как стоимость этих товаров
(работ, услуг), указанная непосредственно в договоре (контракте),
но не ниже их стоимости, исчисленной исходя из цен, определяемых в
порядке, аналогичном предусмотренному статьей 40 настоящего
Кодекса, действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для
подакцизных товаров) и без включения в них налога.
7. При реализации товаров в многооборотной таре, имеющей
залоговые цены, залоговые цены данной тары не включаются в
налоговую базу в случае, если указанная тара подлежит возврату
продавцу.
8. В зависимости от особенностей реализации товаров (работ,
услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями 155
- 162 настоящей главы.
Статья 159. Порядок определения налоговой базы при совершении
операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг)
для собственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для
собственного потребления
1. При передаче налогоплательщиком товаров (выполнении работ,
оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные
отчисления), при исчислении налога на прибыль организаций,
налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ,
услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (а при их
отсутствии - однородных) товаров (аналогичных работ, услуг),
действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии
- исходя из рыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных
товаров) и без включения в них налога.
2. При выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных
работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов
налогоплательщика на их выполнение.
Статья 164. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0
процентов при реализации:
1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта при
условии представления в налоговые органы документов,
предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и
реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
Положение настоящего подпункта распространяется на работы
(услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузке
экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров
и импортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими
перевозчиками, и иные подобные работы (услуги), а также работы
(услуги) по переработке товаров, помещенных под таможенные режимы
переработки товаров на таможенной территории и под таможенным
контролем;
3) работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой
(транспортировкой) через таможенную территорию Российской
Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через
указанную территорию;
4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что
пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа
расположены за пределами территории Российской Федерации, при
оформлении перевозок на основании единых международных
перевозочных документов;
5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в
космическом пространстве, а также комплекса подготовительных