ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА
Стр. 19
наземных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно
связанного с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в
космическом пространстве;
6) драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими
их добычу или производство из лома и отходов, содержащих
драгоценные металлы, Государственному фонду драгоценных металлов и
драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных
металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации,
Центральному банку Российской Федерации, банкам;
7) товаров (работ, услуг) для официального пользования
иностранными дипломатическими и приравненными к ним
представительствами или для личного пользования дипломатического
или административно-технического персонала этих представительств,
включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Реализация товаров (выполнение работ, оказание услуг),
указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по
ставке 0 процентов в случаях, если законодательством
соответствующего иностранного государства установлен аналогичный
порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним
представительств Российской Федерации, дипломатического и
административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если
такая норма предусмотрена в международном договоре Российской
Федерации. Перечень иностранных государств, в отношении
представительств которых применяются нормы настоящего подпункта,
определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере
международных отношений совместно с Министерством финансов
Российской Федерации.
Порядок применения настоящего подпункта устанавливается
Правительством Российской Федерации;
8) припасов, вывезенных с территории Российской Федерации в
таможенном режиме перемещения припасов. В целях настоящей статьи
припасами признаются топливо и горюче-смазочные материалы, которые
необходимы для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и
морских судов, судов смешанного (река-море) плавания.
2. Налогообложение производится по налоговой ставке 10
процентов при реализации:
1) следующих продовольственных товаров:
скота и птицы в живом весе;
мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки,
телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с,
сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с;
копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы -
балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и
говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и
языка заливного);
молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на
их основе, за исключением мороженого, выработанного на
плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
яйца и яйцепродуктов;
масла растительного;
маргарина;
сахара, включая сахар-сырец;
соли;
зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновых отходов;
маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а), жмыхов);
хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные, сухарные и
бараночные изделия);
крупы;
муки;
макаронных изделий;
рыбы живой (за исключением ценных пород: белорыбицы, лосося
балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением
морской), нельмы, кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига
сибирского и амурского, чира);
море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой
и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за
исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб;
белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера,
осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и
чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки
кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к;
спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;
пресервов филе - ломтиков лосося балтийского и лосося
дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей
крабов варено-мороженых; лангустов);
продуктов детского и диабетического питания;
овощей (включая картофель);
2) следующих товаров для детей:
трикотажных изделий для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхних
трикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий,
чулочно-носочных изделий, прочих трикотажных изделий: перчаток,
варежек, головных уборов;
швейных изделий, в том числе изделий из натуральных овчины и
кролика (включая изделия из натуральных овчины и кролика с
кожаными вставками) для новорожденных и детей ясельной,
дошкольной, младшей и старшей школьных возрастных групп, верхней
одежды (в том числе плательной и костюмной группы), нательного
белья, головных уборов, одежды и изделий для новорожденных и детей
ясельной группы. Положения настоящего абзаца не распространяются
на швейные изделия из натуральной кожи и натурального меха, за
исключением натуральных овчины и кролика;
обуви (за исключением спортивной): пинеток, гусариковой,
дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской,
школьной;
кроватей детских;
матрацев детских;
колясок;
тетрадей школьных;
игрушек;
пластилина;
пеналов;
счетных палочек;
счет школьных;
дневников школьных;
тетрадей для рисования;
альбомов для рисования;
альбомов для черчения;
папок для тетрадей;
обложек для учебников, дневников, тетрадей;
касс цифр и букв;
подгузников;
3) периодических печатных изданий, за исключением
периодических печатных изданий рекламного или эротического
характера;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и
культурой, за исключением книжной продукции рекламного и
эротического характера;
В целях настоящего подпункта под периодическим печатным
изданием понимается газета, журнал, альманах, бюллетень, иное
издание, имеющее постоянное название, текущий номер и выходящее в
свет не реже одного раза в год.
В целях настоящего подпункта к периодическим печатным изданиям
рекламного характера относятся периодические печатные издания, в
которых реклама превышает 40 процентов объема одного номера
периодического печатного издания;
4) следующих медицинских товаров отечественного и зарубежного
производства:
лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том
числе внутриаптечного изготовления;
изделий медицинского назначения.
Коды видов продукции, перечисленных в настоящем пункте, в
соответствии с Общероссийским классификатором продукции, а также
Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности
определяются Правительством Российской Федерации.
3. Налогообложение производится по налоговой ставке 18
процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 настоящей
статьи.
4. При получении денежных средств, связанных с оплатой товаров
(работ, услуг), предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса,
при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей
161 настоящего Кодекса, при реализации имущества, приобретенного
на стороне и учитываемого с налогом в соответствии с пунктом 3
статьи 154 настоящего Кодекса, при реализации сельскохозяйственной
продукции и продуктов ее переработки в соответствии с пунктом 4
статьи 154 настоящего Кодекса, а также в иных случаях, когда в
соответствии с настоящим Кодексом сумма налога должна определяться
расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное
отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом
3 настоящей статьи, к налоговой базе, принятой за 100 и
увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.
5. При ввозе товаров на таможенную территорию Российской
Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3
настоящей статьи.
6. По операциям реализации товаров (работ, услуг),
предусмотренным подпунктами 1 - 7 пункта 1 настоящей статьи, в
налоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная
налоговая декларация.
Статья 166. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии
со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а
при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате
сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие
налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг)
представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм
налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным
пунктом 1 настоящей статьи.
3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками -
иностранными организациями, не состоящими на учете в налоговых
органах в качестве налогоплательщика. Сумма налога при этом
исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по
реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1
настоящей статьи.
4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового
периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом
налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи
146 настоящего Кодекса, дата реализации (передачи) которых
относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех
изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в
соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма налога при ввозе товаров на таможенную
территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в
соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.
Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3
статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется
отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных
налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с
порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом
общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате
сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких
налоговых баз.
6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ,
услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164
настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется
отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком,
установленным пунктом 1 настоящей статьи.
7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского
учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют
право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем
на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.
Статья 167. Момент определения налоговой базы при реализации
(передаче) товаров (работ, услуг)
1. В целях настоящей главы моментом определения налоговой базы
в зависимости от принятой налогоплательщиком учетной политики для
целей налогообложения, если иное не предусмотрено пунктами 6 - 11
настоящей статьи, является:
1) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
отгрузки и предъявлении покупателю расчетных документов, - день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг);
2) для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для
целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере
поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров
(выполненных работ, оказанных услуг).
2. В целях настоящей статьи оплатой товаров (работ, услуг)
признается прекращение встречного обязательства приобретателя
указанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, которое
непосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров
(выполнением работ, оказанием услуг), за исключением прекращения
встречного обязательства путем выдачи покупателем - векселедателем
собственного векселя. Оплатой товаров (работ, услуг), в частности,
признаются:
1) поступление денежных средств на счета налогоплательщика
либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или в кассу
налогоплательщика (комиссионера, поверенного или агента);
2) прекращение обязательства зачетом;
3) передача налогоплательщиком права требования третьему лицу
на основании договора или в соответствии с законом.
3. В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется,
но происходит передача права собственности на этот товар, такая
передача права собственности в целях настоящей главы
приравнивается к его реализации.
4. В случае прекращения встречного обязательства покупателя
товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путем
передачи покупателем - векселедателем собственного векселя оплатой
указанных товаров (работ, услуг) признается оплата покупателем -
векселедателем (либо иным лицом) указанного векселя или передача
налогоплательщиком указанного векселя по индоссаменту третьему
лицу.
5. В случае неисполнения покупателем до истечения срока
исковой давности по праву требования исполнения встречного
обязательства, связанного с поставкой товара (выполнением работ,
оказанием услуг), датой оплаты товаров (работ, услуг) признается
наиболее ранняя из следующих дат:
1) день истечения указанного срока исковой давности;
2) день списания дебиторской задолженности.
6. При реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной
основе момент определения налоговой базы определяется как день
отгрузки (передачи) товара (работ, услуг).
7. При реализации налогоплательщиком товаров, переданных им на
хранение по договору складского хранения с выдачей складского
свидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как
день реализации складского свидетельства.
8. При реализации финансовым агентом услуг финансирования под
уступку денежного требования, а также при реализации новым
кредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг
момент определения налоговой базы по указанным услугам
определяется как день последующей уступки данного требования или
исполнения должником данного требования.
9. При реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных
подпунктами 1 - 3 и 8 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса,
моментом определения налоговой базы по указанным товарам (работам,
услугам) является последний день месяца, в котором собран полный
пакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
В случае, если полный пакет документов, предусмотренных
статьей 165 настоящего Кодекса, не собран на 181-й день считая с
даты помещения товаров под таможенные режимы экспорта, транзита,
перемещения припасов, момент определения налоговой базы по
указанным товарам (работам, услугам) определяется в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, если иное не предусмотрено
настоящим пунктом. В случае, если полный пакет документов,
предусмотренных пунктом 5 статьи 165 настоящего Кодекса, не собран
на 181-й день со дня более поздней отметки таможенных органов на
перевозочных документах, момент определения налоговой базы по
указанным работам, услугам определяется в соответствии с
подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи.
10. В целях настоящей главы дата выполнения
строительно-монтажных работ для собственного потребления
определяется как день принятия на учет соответствующего объекта,
завершенного капитальным строительством.
11. В целях настоящей главы дата передачи товаров (выполнения
работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом
налогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется
как день совершения указанной передачи товаров (выполнения работ,
оказания услуг).
12. Принятая организацией учетная политика для целей
налогообложения утверждается соответствующими приказами,
распоряжениями руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения применяется с 1
января года, следующего за годом утверждения ее соответствующим
приказом, распоряжением руководителя организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая
организацией, является обязательной для всех обособленных
подразделений организации.
Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновь
созданной организацией, утверждается не позднее окончания первого
налогового периода. Учетная политика для целей налогообложения,
принятая вновь созданной организацией, считается применяемой со
дня создания организации.
В случае, если налогоплательщик не определил, какой способ
определения момента определения налоговой базы он будет
использовать для целей исчисления и уплаты налога, то применяется
способ определения момента определения налоговой базы, указанный в
подпункте 1 пункта 1 настоящей статьи.
Индивидуальные предприниматели в целях настоящей главы
выбирают способ определения момента определения налоговой базы и
уведомляют об этом налоговые органы в срок до 20-го числа месяца,
следующего за соответствующим календарным годом.
Статья 171. Налоговые вычеты
1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога,
исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на
установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ,
услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные
налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию
Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного
обращения, временного ввоза и переработки вне таможенной
территории в отношении:
1) товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления
операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с
настоящей главой, за исключением товаров, предусмотренных пунктом
2 статьи 170 настоящего Кодекса;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
3. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные в соответствии со
статьей 173 настоящего Кодекса покупателями - налоговыми агентами.
(в ред.
Право на указанные налоговые вычеты имеют покупатели -
налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах и
исполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с
настоящей главой. Налоговые агенты, осуществляющие операции,
указанные в пункте 4 статьи 161 настоящего Кодекса, не имеют права
на включение в налоговые вычеты сумм налога, уплаченных по этим
операциям.
Положения настоящего пункта применяются при условии, что
товары (работы, услуги) были приобретены налогоплательщиком,
являющимся налоговым агентом, для целей, указанных в пункте 2
настоящей статьи, и при их приобретении он удержал и уплатил налог
из доходов налогоплательщика.
4. Вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами
налогоплательщику - иностранному лицу, не состоявшему на учете в
налоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным
налогоплательщиком товаров (работ, услуг) или уплаченные им при
ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации для
его производственных целей или для осуществления им иной
деятельности.
Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату
налогоплательщику - иностранному лицу после уплаты налоговым
агентом налога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и
только в той части, в которой приобретенные или ввезенные товары
(работы, услуги) использованы при производстве товаров (выполнении
работ, оказании услуг), реализованных удержавшему налог налоговому
агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету или возврату при
условии постановки налогоплательщика - иностранного лица на учет в
налоговых органах Российской Федерации.
5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом
покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров,
в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия
гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат
также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании
услуг), в случае отказа от этих работ (услуг).
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные продавцами и
уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет
предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг),
реализуемых на территории Российской Федерации, в случае
расторжения соответствующего договора и возврата соответствующих
сумм авансовых платежей.
6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные
налогоплательщику подрядными организациями
(заказчиками-застройщиками) при проведении ими капитального
строительства, сборке (монтаже) основных средств, суммы налога,
предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам),
приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, и
суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении им
объектов незавершенного капитального строительства.
Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиками
в соответствии с пунктом 1 статьи 166 настоящего Кодекса при
выполнении строительно-монтажных работ для собственного
потребления, стоимость которых включается в расходы, принимаемые к
вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль организаций.
7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на
командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и
обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными
принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения) и
представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении
налога на прибыль организаций.
В случае, если в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса
расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы
налога по таким расходам подлежат вычету в размере,
соответствующем указанным нормам.
8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные и уплаченные
налогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных
в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг).
Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 настоящего
Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленных
продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ,
услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога,
документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного