СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Стр. 19
5) материальные расходы;
6) расходы на оплату труда, выплату пособий по временной
нетрудоспособности в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
7) расходы на обязательное страхование работников и имущества,
включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование,
взносы на обязательное социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
производимые в соответствии с законодательством Российской
Федерации;
8) суммы налога на добавленную стоимость по приобретаемым
товарам (работам, услугам);
9) суммы процентов, уплачиваемые за предоставление в
пользование денежных средств (кредитов, займов), а также расходы,
связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
10) расходы на обеспечение пожарной безопасности в
соответствии с законодательством Российской Федерации, расходы на
услуги по охране имущества, обслуживанию охранно-пожарной
сигнализации, расходы на приобретение услуг пожарной охраны и иных
услуг охранной деятельности;
11) суммы таможенных платежей, уплачиваемые при ввозе товаров
на таможенную территорию Российской Федерации и не подлежащие
возврату налогоплательщикам в соответствии с таможенным
законодательством Российской Федерации;
12) расходы на содержание служебного транспорта, а также
расходы на компенсацию за использование для служебных поездок
личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм,
установленных Правительством Российской Федерации;
13) расходы на командировки, в частности на:
проезд работника к месту командировки и обратно к месту
постоянной работы;
наем жилого помещения. По этой статье расходов подлежат
возмещению также расходы работника на оплату дополнительных услуг,
оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание
в барах и ресторанах, расходов на обслуживание в номере, расходов
за пользование рекреационно-оздоровительными объектами);
суточные или полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых
Правительством Российской Федерации;
оформление и выдачу виз, паспортов, ваучеров, приглашений и
иных аналогичных документов;
консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда,
прохода, транзита автомобильного и иного транспорта, за
пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и
иные аналогичные платежи и сборы;
14) плату нотариусу за нотариальное оформление документов. При
этом такие расходы принимаются в пределах тарифов, утвержденных в
установленном порядке;
15) расходы на аудиторские услуги;
16) расходы на опубликование бухгалтерской отчетности, а также
на опубликование и иное раскрытие другой информации, если
законодательством Российской Федерации на налогоплательщика
возложена обязанность осуществлять такое опубликование
(раскрытие);
17) расходы на канцелярские товары;
18) расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие
подобные услуги, расходы на оплату услуг связи;
19) расходы, связанные с приобретением права на использование
программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по
лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также
расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных;
20) расходы на рекламу производимых (приобретаемых) и (или)
реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака
обслуживания;
21) расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов
и агрегатов;
22) расходы на питание работников, занятых на
сельскохозяйственных работах;
23) суммы налогов и сборов, уплачиваемые в соответствии с
законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;
24) расходы на оплату стоимости товаров, приобретенных для
дальнейшей реализации (уменьшенные на величину расходов, указанных
в подпункте 8 настоящего пункта);
25) расходы на информационно-консультативные услуги;
26) расходы на повышение квалификации кадров;
27) судебные расходы и арбитражные сборы;
28) расходы в виде уплаченных сумм пеней и штрафов за
неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств, а также в
виде сумм, уплаченных в возмещение причиненного ущерба;
29) расходы на подготовку в образовательных учреждениях
среднего профессионального и высшего профессионального образования
специалистов для налогоплательщиков. Указанные расходы учитываются
для целей налогообложения при условии, что с обучающимися в
указанных образовательных учреждениях физическими лицами заключены
договоры (контракты) на обучение, предусматривающие их работу у
налогоплательщика в течение не менее трех лет по специальности
после окончания соответствующего образовательного учреждения.
3. Расходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, принимаются
при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи
252 настоящего Кодекса.
Расходы, указанные в подпунктах 5, 6, 7 и 9 - 21 пункта 2
настоящей статьи, принимаются применительно к порядку,
предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций в
соответствии со статьями 254, 255, 263, 264 и 269 настоящего
Кодекса.
4. Расходы на приобретение основных средств принимаются в
следующем порядке:
1) в отношении основных средств, приобретенных
налогоплательщиками после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, - в момент ввода этих основных
средств в эксплуатацию;
2) в отношении основных средств, приобретенных
налогоплательщиками до перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, стоимость основных средств
включается в расходы на приобретение основных средств в следующем
порядке:
в отношении основных средств со сроком полезного использования
до трех лет включительно - в течение первого года уплаты единого
сельскохозяйственного налога;
в отношении основных средств со сроком полезного использования
от трех до 15 лет включительно: в течение первого года уплаты
единого сельскохозяйственного налога - 50 процентов стоимости,
второго года - 30 процентов стоимости и третьего года - 20
процентов стоимости;
в отношении основных средств со сроком полезного использования
свыше 15 лет - в течение 10 лет после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога равными долями от стоимости основных
средств.
Стоимость основных средств принимается равной остаточной
стоимости этого имущества на момент перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога.
При этом в течение налогового периода расходы на приобретение
основных средств принимаются равными долями с учетом положений
настоящей главы.
При определении сроков полезного использования основных
средств следует руководствоваться Классификацией основных средств,
включаемых в амортизационные группы, утверждаемой Правительством
Российской Федерации в соответствии со статьей 258 настоящего
Кодекса. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой
классификации, сроки полезного использования устанавливаются
налогоплательщиками в соответствии с техническими условиями и
рекомендациями организаций-изготовителей.
В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных
после перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, до
истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных
средств со сроком полезного использования свыше 15 лет - до
истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщики
обязаны пересчитать налоговую базу за весь период пользования
такими основными средствами с момента их приобретения до даты
реализации (передачи) с учетом положений главы 25 настоящего
Кодекса и уплатить дополнительную сумму налога и пени.
5. Расходы на приобретение нематериальных активов принимаются
в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.
6. Для целей настоящей главы датой получения доходов
признается день поступления средств на счета в банках и (или) в
кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или)
имущественных прав (кассовый метод).
7. Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их
фактической оплаты.
Расходы на приобретение основных средств, учитываемые в
порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи, отражаются в
последний день отчетного (налогового) периода.
8. Налогоплательщики обязаны вести учет показателей своей
деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы
единого сельскохозяйственного налога, на основании данных
бухгалтерского учета с учетом положений настоящей главы.
Статья 346.6. Налоговая база
1. Налоговой базой признается денежное выражение доходов,
уменьшенных на величину расходов.
2. Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте,
учитываются в совокупности с доходами и расходами, выраженными в
рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной
валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального
банка Российской Федерации, установленному соответственно на дату
получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
3. Доходы, полученные в натуральной форме, определяются исходя
из цен, определяемых в порядке, аналогичном порядку,
предусмотренному статьей 40 настоящего Кодекса, без включения в
них налога на добавленную стоимость.
4. При определении налоговой базы доходы и расходы
определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
5. Налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму
убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов. При
этом под убытком в целях настоящей главы понимается превышение
расходов над доходами, определяемыми в соответствии со статьей
346.5 настоящего Кодекса.
Указанный в настоящем пункте убыток не может уменьшать
налоговую базу более чем на 30 процентов. При этом сумма убытка,
превышающая указанное ограничение, может быть перенесена на
следующие налоговые периоды, но не более чем на 10 налоговых
периодов.
Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие
размер полученного убытка и сумму, на которую была уменьшена
налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего
срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму
убытка.
Убыток, полученный налогоплательщиками при применении общего
режима налогообложения, не принимается при переходе на уплату
единого сельскохозяйственного налога.
Убыток, полученный налогоплательщиками при уплате единого
сельскохозяйственного налога, не принимается при переходе на общий
режим налогообложения.
6. Налогоплательщики, ранее применявшие общий режим
налогообложения с использованием метода начислений, при переходе
на уплату единого сельскохозяйственного налога выполняют следующие
правила:
1) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога в налоговую базу включаются суммы денежных средств,
полученные в период применения общего режима налогообложения в
оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщики
осуществляют после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога;
2) на дату перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога в учете отражается остаточная стоимость основных средств,
приобретенных и оплаченных в период применения общего режима
налогообложения, в виде разницы между ценой приобретения и суммой
начисленной амортизации.
В отношении основных средств, числящихся у налогоплательщиков,
оплата которых будет осуществлена после перехода на уплату единого
сельскохозяйственного налога, остаточная стоимость, определяемая в
соответствии с настоящим пунктом, учитывается начиная с месяца,
следующего за месяцем, в котором была осуществлена оплата такого
объекта основных средств;
3) не включаются в налоговую базу денежные средства,
полученные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога, если по правилам налогового учета по методу начислений
указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой
базы по налогу на прибыль организаций при применении общего режима
налогообложения;
4) расходы, осуществленные налогоплательщиками после перехода
на уплату единого сельскохозяйственного налога, признаются
расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их
осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена в
течение периода применения общего режима налогообложения, либо на
дату оплаты, если оплата таких расходов была осуществлена после
перехода налогоплательщиков на уплату единого
сельскохозяйственного налога;
5) не вычитаются из налоговой базы денежные средства,
уплаченные после перехода на уплату единого сельскохозяйственного
налога в оплату расходов налогоплательщиков, если до перехода на
уплату единого сельскохозяйственного налога такие расходы были
учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль
организаций в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса.
7. Налогоплательщики, уплачивавшие единый сельскохозяйственный
налог, при переходе на общий режим налогообложения с
использованием метода начислений выполняют следующие правила:
1) не включаются в налоговую базу денежные средства,
полученные после перехода на общий режим налогообложения, если по
правилам налогового учета указанные суммы были включены в доходы
при исчислении налоговой базы при уплате единого
сельскохозяйственного налога;
2) расходы, осуществленные налогоплательщиками в период после
перехода на общий режим налогообложения, признаются расходами,
вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления независимо
от даты оплаты таких расходов.
8. При переходе на общий режим налогообложения в налоговом
учете на дату указанного перехода отражается остаточная стоимость
основных средств, определяемая исходя из их первоначальной
стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период
перехода на уплату единого сельскохозяйственного налога, в
порядке, предусмотренном главой 25 настоящего Кодекса. При этом
суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при
исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с
настоящей главой, если они превысили суммы амортизации,
исчисленные в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, не
уменьшают остаточной стоимости основных средств на дату перехода
налогоплательщиков на общий режим налогообложения, а полученная
разница признается доходом в случае перехода на общий режим
налогообложения.
Статья 346.7. Налоговый период. Отчетный период
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Отчетным периодом признается полугодие.
Статья 346.8. Налоговая ставка
Налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
Статья 346.9. Порядок исчисления и уплаты единого
сельскохозяйственного налога. Зачисление сумм единого
сельскохозяйственного налога
1. Единый сельскохозяйственный налог исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Налогоплательщики по итогам отчетного периода исчисляют
сумму авансового платежа по единому сельскохозяйственному налогу,
исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов,
уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом
с начала налогового периода до окончания полугодия.
Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу
уплачиваются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного
периода.
3. Уплаченные авансовые платежи по единому
сельскохозяйственному налогу засчитываются в счет уплаты единого
сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода.
4. Уплата единого сельскохозяйственного налога и авансового
платежа по единому сельскохозяйственному налогу производится по
местонахождению организации (месту жительства индивидуального
предпринимателя).
5. Единый сельскохозяйственный налог, подлежащий уплате по
истечении налогового периода, уплачивается организациями и
индивидуальными предпринимателями не позднее сроков, установленных
для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый
период пунктами 1 и 2 статьи 346.10 настоящего Кодекса.
6. Суммы единого сельскохозяйственного налога зачисляются на
счета органов Федерального казначейства для их последующего
распределения в соответствии с бюджетным законодательством
Российской Федерации.
Статья 346.10. Налоговая декларация
1. Организации по истечении налогового (отчетного) периода
представляют налоговые декларации в налоговые органы по своему
местонахождению.
Налоговые декларации по итогам налогового периода
представляются организациями не позднее 31 марта года, следующего
за истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода
представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного
периода.
2. Индивидуальные предприниматели по истечении налогового
периода представляют налоговые декларации в налоговые органы по
месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за
истекшим налоговым периодом.
Налоговые декларации по итогам отчетного периода
представляются не позднее 25 дней со дня окончания отчетного
периода.
3. Форма налоговых деклараций и порядок их заполнения
утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Глава 26.2. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Статья 346.11. Общие положения
1. Упрощенная система налогообложения организациями и
индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными
режимами налогообложения, предусмотренными законодательством
Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к
иным режимам налогообложения осуществляется организациями и
индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке,
предусмотренном настоящей главой.
2. Применение упрощенной системы налогообложения организациями
предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на
прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого
социального налога. Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения,
производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование в соответствии с законодательством Российской
Федерации.
Иные налоги уплачиваются организациями, применяющими
упрощенную систему налогообложения, в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
3. Применение упрощенной системы налогообложения
индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение
от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в
отношении доходов, полученных от предпринимательской
деятельности), налога на имущество физических лиц (в отношении
имущества, используемого для предпринимательской деятельности) и
единого социального налога (в отношении доходов, полученных от
предпринимательской деятельности, а также выплат и иных
вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную
стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом
при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, производят уплату страховых взносов на
обязательное пенсионное страхование в соответствии с
законодательством Российской Федерации.
Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями,
применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с
законодательством о налогах и сборах.
4. Для организаций и индивидуальных предпринимателей,
применяющих упрощенную систему налогообложения, сохраняются
действующие порядок ведения кассовых операций и порядок
представления статистической отчетности.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие
упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения
обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим
Кодексом.
Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения
и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
2. Организация имеет право перейти на упрощенную систему
налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в
котором организация подает заявление о переходе на упрощенную
систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со
статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.
Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина
предельного размера доходов организации, ограничивающая право
организации перейти на упрощенную систему налогообложения,
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый
ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий
изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в
Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на
коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с
настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и
подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
3. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией
полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных
ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся
игорным бизнесом;
10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе