СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Стр. 29
НА ОБЩИЙ РЕЖИМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
В соответствии с положениями статьи 346.3 Налогового
кодекса Российской Федерации _____________________________________
(полное наименование
__________________________________________________________________
организации, ОГРН, ИНН/КПП; фамилия, имя, отчество
индивидуального предпринимателя, ОГРНИП, ИНН)
сообщает о перерасчете налоговых обязательств и переходе
с "__" __________ 20__ г. на общий режим налогообложения в связи с
несоблюдением по итогам 20__ года ограничения, установленного
пунктом 4 статьи 346.3 Налогового кодекса Российской Федерации.
Общая сумма полученных по итогам указанного налогового периода
доходов от реализации товаров (работ, услуг) составила ___________
__________________________________________________________ рублей,
(сумма прописью)
в том числе сумма доходов от реализации произведенной
сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной рыбы, включая
продукцию первичной переработки, произведенную из
сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или)
выращенной рыбы, составила _______________________________________
__________________________________________________________ рублей.
(сумма прописью)
Доля доходов от реализации произведенной сельскохозяйственной
продукции и (или) выращенной рыбы, включая продукцию первичной
переработки, произведенную из сельскохозяйственного сырья
собственного производства и (или) выращенной рыбы, в общем объеме
полученных доходов от реализации товаров (работ, услуг), составила
_______________________________________________________ процентов.
(прописью)
Руководитель организации
(Индивидуальный предприниматель) ___________ _____________________
(подпись) (фамилия, инициалы)
"__" ____________ 20__ года
М.П.
Отметка о регистрации заявления:
"__" ________ 20__ года, входящий номер ______________________
__________ _________________________________
(подпись) (фамилия, инициалы должностного штамп
лица налогового органа) налогового
органа
Приложение №112
Зарегистрировано в Минюсте РФ 16 мая 2002 года №3437
22. ПРИКАЗ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ОТ 2 АПРЕЛЯ 2002 ГОДА №БГ-3-32/169 "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА
ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО
ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ"
В соответствии с пунктом 2 статьи 80 части первой Налогового
кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской
Федерации, 1998, №31, ст. 3824; 1999, №14, ст. 1649; №28, ст.
3487; 2000, №2, ст. 134; №32, ст. 3341; 2001, №53 (ч. I), ст.
5016) приказываю:
1. Утвердить прилагаемый Порядок представления налоговой
декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам
связи.
2. Департаменту информационных технологий (А.Б. Иконников),
ГНИВЦ МНС России (Ю.П. Калинин) обеспечить сопровождение формата
налоговых деклараций и разработку программного обеспечения для
приема и обработки налоговых деклараций в электронном виде по
каналам связи в информационной системе налоговых органов.
3. Контроль за исполнением настоящего Приказа возложить на
заместителя Министра Российской Федерации по налогам и сборам М.В.
Мишустина.
Утвержден Приказом МНС России от 02.04.2002 №БГ-3-32/169
ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ
ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ
I. Общие положения
1. Настоящий "Порядок представления налоговой декларации в
электронном виде по телекоммуникационным каналам связи" (далее -
Порядок) определяет общие принципы организации информационного
обмена при представлении налогоплательщиками налоговой декларации
в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее -
представление налоговой декларации в электронном виде).
2. Участниками информационного обмена при представлении
налоговой декларации в электронном виде являются налогоплательщики
или их представители, налоговые органы, а также специализированные
операторы связи, осуществляющие передачу налоговой декларации в
электронном виде по каналам связи от налогоплательщиков или их
представителей в налоговые органы.
3. Отношения между участниками информационного обмена при
представлении налоговой декларации в электронном виде
регулируются: Гражданским кодексом Российской Федерации ("Собрание
законодательства РФ", 03.12.2001, №49, ст. 4552); Налоговым
кодексом Российской Федерации ("Собрание законодательства РФ",
03.08.1998, №31, ст. 3824; 07.08.2000, №32, ст. 3340); Федеральным
законом "О бухгалтерском учете" ("Собрание законодательства РФ",
25.11.1996, №48, ст. 5369); Федеральным законом "Об электронной
цифровой подписи" ("Собрание законодательства РФ", 14.01.2002, №2,
ст. 127); Федеральным законом "Об информации, информатизации и
защите информации" ("Собрание законодательства РФ", 20.02.1995,
№8, ст. 609); Федеральным законом "О связи" ("Собрание
законодательства РФ", 20.02.1995, №8, ст. 600), другими
федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, а
также настоящим Порядком.
4. Представление налоговой декларации в электронном виде
осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у
него и налогового органа совместимых технических средств и
возможностей для ее приема и обработки в соответствии со
стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам.
5. Представление налоговой декларации в электронном виде
осуществляется через специализированного оператора связи,
оказывающего услуги налогоплательщику.
6. При представлении налоговой декларации в электронном виде в
соответствии с Порядком налогоплательщик не обязан представлять ее
в налоговый орган на бумажном носителе.
7. При представлении налоговой декларации в электронном виде в
соответствии с Порядком налогоплательщик и налоговый орган
обеспечивают хранение ее в электронном виде в установленном
порядке.
8. Представление налоговой декларации в электронном виде
допускается при обязательном использовании сертифицированных
Федеральным агентством правительственной связи и информации при
Президенте Российской Федерации средств электронной цифровой
подписи (далее - ЭЦП), позволяющих идентифицировать владельца
сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения
информации, содержащейся в налоговой декларации в электронном
виде.
9. С целью защиты информации, содержащейся в налоговой
декларации, при передаче ее по каналам связи участниками обмена
информацией применяются средства криптографической защиты
информации (далее - СКЗИ), сертифицированные Федеральным
агентством правительственной связи и информации при Президенте
Российской Федерации.
10. Использование, учет, распространение и техническое
обслуживание СКЗИ и средств ЭЦП при представлении налоговой
декларации в электронном виде осуществляются в соответствии с
требованиями законодательства Российской Федерации и иными
нормативными правовыми актами.
11. При представлении налогоплательщиком налоговой декларации
в электронном виде налоговый орган обязан принять налоговую
декларацию и передать налогоплательщику квитанцию о ее приеме,
представляющую собой полученную налоговую декларацию, подписанную
ЭЦП уполномоченного лица налогоплательщика, заверенную ЭЦП
уполномоченного лица налогового органа.
II. Регламент взаимодействия участников информационного обмена
при представлении налоговой декларации в электронном виде
1. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию в
электронном виде в налоговый орган, в котором он состоит на учете,
посредством специализированного оператора связи.
2. Представление налоговой декларации в электронном виде по
телекоммуникационным каналам связи возможно при подключении
налогоплательщика к общедоступным системам связи, наличии
необходимых аппаратных средств, а также соответствующего
программного обеспечения, которое осуществляет:
- формирование данных налоговой декларации в соответствии со
стандартами, форматами и процедурами, утвержденными Министерством
Российской Федерации по налогам и сборам, для их последующей
передачи в виде электронных документов по телекоммуникационным
каналам связи;
- формирование запросов на получение от налогового органа по
месту учета информационной выписки об исполнении налоговых
обязательств перед бюджетами различного уровня;
- шифрование при отправке и расшифрование при получении
информации с использованием СКЗИ;
- формирование подписи при передаче информации и ее проверку
при получении с использованием средств ЭЦП.
3. При представлении налоговой декларации в электронном виде
налогоплательщик соблюдает следующий порядок электронного
документооборота:
- после подготовки информации, содержащей данные налоговой
декларации, налогоплательщик подписывает ее ЭЦП уполномоченного
лица налогоплательщика и отправляет в зашифрованном виде в адрес
налогового органа по месту учета;
- в течение суток в адрес налогоплательщика налоговый орган
высылает квитанцию о приеме декларации в электронном виде. После
проверки подлинности ЭЦП уполномоченного лица налогового органа
налогоплательщик сохраняет документ в своем архиве.
4. Датой представления налоговой декларации в электронном виде
является дата ее отправки, зафиксированная в подтверждении
специализированного оператора связи.
5. При представлении налоговой декларации в электронном виде
налогоплательщик имеет право обратиться в налоговый орган по месту
учета с запросом на получение информационной выписки об исполнении
налоговых обязательств перед бюджетом (далее - выписка). Запросы и
выписки подписываются ЭЦП уполномоченных лиц налогоплательщика и
налогового органа и передаются по каналам связи в зашифрованном
виде. Порядок электронного документооборота при обмене запросами и
выписками соответствует порядку электронного документооборота при
представлении налоговой декларации. При обмене запросами и
выписками не требуется подтверждение сроков передачи электронных
документов специализированным оператором связи.
Приложение №118
23. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ОТ 26 ОКТЯБРЯ 2004 ГОДА №33-0-13/683 "О ПРИМЕНЕНИИ
КОНТРОЛЬНО-КАССОВОЙ ТЕХНИКИ"
Федеральная налоговая служба сообщает.
Обязанность по применению контрольно-кассовой техники,
согласно статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О
применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных
карт" (далее - Федеральный закон), возложена на организации и
индивидуальных предпринимателей при осуществлении ими наличных
денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт
в случаях продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг. К
ответственности за неприменение контрольно-кассовой техники при
продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг,
предусмотренной статьей 14.5 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях, могут привлекаться только
организации торговли либо иные организации, осуществляющие
реализацию товаров, выполняющие работы либо оказывающие услуги, а
равно граждане, зарегистрированные в качестве индивидуальных
предпринимателей.
Между тем согласно пункту 2 статьи 1 Федерального закона от
31.05.2002 №63-ФЗ "Об адвокатской деятельности и адвокатуре в
Российской Федерации" (далее - Закон об адвокатуре) адвокатская
деятельность не является предпринимательской. В отличие от
предпринимательской деятельности, которой граждане вправе
заниматься с момента его государственной регистрации в качестве
индивидуального предпринимателя, к осуществлению адвокатской
деятельности он вправе приступить с момента присвоения статуса
адвоката и регистрации территориальным органом юстиции. Целью
адвокатской деятельности является реализация предусмотренного
статьей 48 Конституции Российской Федерации права каждого
гражданина на получение квалифицированной юридической помощи, то
есть защита прав, свобод и интересов юридических и физических лиц.
Поэтому результаты такой деятельности не могут рассматриваться как
продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг с целью
извлечения прибыли.
В соответствии со статьей 20 Закона об адвокатуре адвокаты
осуществляют свою профессиональную деятельность в следующих формах
адвокатских образований: адвокатский кабинет - индивидуальная
форма адвокатской деятельности; коллегия адвокатов, адвокатское
бюро, юридическая консультация - коллективные формы организации
адвокатской деятельности.
Адвокатские образования, являющиеся некоммерческими
организациями, обеспечивают условия для осуществления
профессиональной деятельности своих членов-адвокатов. При этом, в
соответствии с подпунктом пятым пункта 1 статьи 7 Закона об
адвокатуре, профессиональной обязанностью адвокатов - членов
указанных организаций является отчисление за счет полученного
вознаграждения средств в установленных размерах на содержание
соответствующего адвокатского образования. Для адвокатских
образований эти средства являются целевым финансированием, а не
платой за услуги, оказываемые адвокатам. При этом средства,
перечисляемые в обязательном порядке доверителями на банковский
счет или вносимые в кассу адвокатского образования, являются
платой за юридическую помощь, оказанную адвокатами, а не
адвокатским образованием.
За оказанную юридическую помощь адвокат получает
вознаграждение на условиях соглашения, заключенного между ним и
доверителем. Законодательство предусматривает также случаи оплаты
его деятельности из средств бюджета. С учетом публично-правового
статуса адвоката и особенностей его деятельности действующее
законодательство предусматривает и ряд налоговых льгот.
Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, отнесены Налоговым
кодексом Российской Федерации (абзац четвертый пункта 2 статьи 11)
к категории индивидуальных предпринимателей только для целей
Налогового кодекса Российской Федерации. Конституционный Суд
Российской Федерации в своем определении от 06.06.2002 №116-О
отметил, что "данное в Налоговом кодексе Российской Федерации
определение индивидуальных предпринимателей имеет
специально-терминологическое значение, а содержащиеся в пункте 2
статьи 11 нормы-дефиниции предназначены для применения
исключительно в целях налогообложения. Самостоятельного
регулятивного значения - как норма прямого действия - абзац
четвертый пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской
Федерации не имеет.". Между тем Федеральный закон о применении
контрольно-кассовой техники к законодательству Российской
Федерации о налогах и сборах не относится, поскольку предметом его
регулирования являются не налоговые отношения, а публично-правовые
отношения, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности.
С учетом вышеизложенного адвокатские образования (в том числе
адвокатские кабинеты) при осуществлении деятельности,
предусмотренной законодательством Российской Федерации, не
подпадают под сферу действия Федерального закона о применении
контрольно-кассовой техники и не должны использовать при
осуществлении такой деятельности контрольно-кассовые машины.
Одновременно сообщаем, что положения письма МНС России от
24.08.2004 №33-0-09/524 на адвокатов не распространяются.
Приложение №123
24. ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
ОТ 28 МАЯ 2004 ГОДА №09-1-03/2248 "О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ"
Министерство Российской Федерации по налогам и сборам
рассмотрело письмо по вопросу необходимости государственной
регистрации физического лица в качестве индивидуального
предпринимателя и сообщает следующее.
Согласно статье 2 Гражданского кодекса Российской Федерации
предпринимательской деятельностью является самостоятельная,
осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на
систематическое получение прибыли (дохода) от пользования
имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг
лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном
законом порядке.
В связи с тем, что нежилые помещения, находящиеся в
собственности гражданина, используются им в целях сдачи их в
аренду, следовательно, осуществляется предпринимательская
деятельность, направленная на систематическое получение дохода от
пользования этим имуществом.
Таким образом, такому гражданину необходимо приобрести статус
индивидуального предпринимателя, зарегистрировавшись в
установленном порядке.
Приложение №139
25. ПОСТАНОВЛЕНИЕ ПЛЕНУМА ВЫСШЕГО АРБИТРАЖНОГО СУДА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ОТ 31 ИЮЛЯ 2003 ГОДА №16 "О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ПРАКТИКИ
ПРИМЕНЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ПРЕДУСМОТРЕННОЙ
СТАТЬЕЙ 14.5 КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОБ АДМИНИСТРАТИВНЫХ
ПРАВОНАРУШЕНИЯХ, ЗА НЕПРИМЕНЕНИЕ КОНТРОЛЬНО-КАССОВЫХ МАШИН"
В связи с возникающими в судебной практике вопросами и в целях
обеспечения единообразных подходов к их разрешению Пленум Высшего
Арбитражного Суда Российской Федерации на основании статьи 13
Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в
Российской Федерации" постановляет дать арбитражным судам <*>
следующие разъяснения.
<*> Далее - судам.
1. В силу статьи 14.5 Кодекса Российской Федерации об
административных правонарушениях <*> продажа товаров (выполнение
работ, оказание услуг) в организациях, осуществляющих реализацию
товаров, выполняющих работы либо оказывающих услуги, а равно
индивидуальными предпринимателями без применения в установленных
законом случаях контрольно-кассовых машин влечет наложение
административного штрафа на граждан в размере от пятнадцати до
двадцати минимальных размеров оплаты труда; на должностных лиц -
от тридцати до сорока минимальных размеров оплаты труда; на
юридических лиц - от трехсот до четырехсот минимальных размеров
оплаты труда.
<*> Далее - Кодекс.
При толковании настоящей нормы судам необходимо исходить из
того, что указанное административное правонарушение посягает на
установленный нормативными правовыми актами порядок общественных
отношений в сфере торговли и финансов, правила государственной
разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в
сферу торговли и финансов).
В целях соблюдения этого порядка в данном случае организацией
и индивидуальным предпринимателем должны исполняться положения
Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ "О применении
контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных
расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" <*>, а
также требования, касающиеся качественных и технических
характеристик контрольно-кассовой техники, и иные условия,
определенные Правительством Российской Федерации на основании
пункта 1 статьи 4 Закона <**>.
<*> Далее - Закон.
<**> В настоящее время действует Положение по применению
контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением, утвержденное Постановлением Правительства Российской
Федерации от 30.07.93 №745.
С учетом изложенного под неприменением контрольно-кассовых
машин следует понимать:
- фактическое неиспользование контрольно-кассового аппарата (в
том числе по причине его отсутствия);
- использование контрольно-кассовой машины, не
зарегистрированной в налоговых органах (обязательность такой
регистрации установлена статьями 4 и 5 Закона) <*>;
<*> Порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых
органах утвержден Приказом ГНС России от 22.06.95 №ВГ-3-14/36.
- использование контрольно-кассовой машины, не включенной в
Государственный реестр (соответствующее требование установлено
пунктом 1 статьи 3 Закона).
На основании пункта 5 статьи 3 Закона в случае исключения из
названного Государственного реестра ранее применявшихся моделей
контрольно-кассовых машин их дальнейшая эксплуатация
осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации;
- использование контрольно-кассовой машины без фискальной
(контрольной) памяти, с фискальной памятью в нефискальном режиме
или с вышедшим из строя блоком фискальной памяти (соответствующее
требование установлено статьей 4 Закона);
- использование контрольно-кассовой машины, у которой пломба
отсутствует либо имеется повреждение, свидетельствующее о
возможности доступа к фискальной памяти (наличие на
контрольно-кассовой машине пломбы центра технического обслуживания
в силу статей 4 и 5 Закона является обязательным условием допуска
контрольно-кассовой машины к применению);
- пробитие контрольно-кассовой машиной чека с указанием суммы,
менее уплаченной покупателем (клиентом).
2. В соответствии со статьей 1 Закона в настоящее время наряду
с контрольно-кассовыми машинами, оснащенными фискальной памятью,
при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с
использованием платежных карт <*> допускается применение
электронно-вычислительных машин, в том числе персональных, а также
программно-технических комплексов.
<*> Далее - наличных денежных расчетов.
В связи с этим судам необходимо учитывать, что в случае
использования организацией или индивидуальным предпринимателем
вместо контрольно-кассовой машины иных указанных в Законе видов
контрольно-кассовой техники названные лица не могут быть
привлечены к ответственности за неприменение контрольно-кассовой
машины.
3. Статьей 2 Закона (пункт 1) на всех юридических лиц и