СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ТОВАРОПРОИЗВОДИТЕЛЕЙ ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
Стр. 9
5. В случае ликвидации или реорганизации организации,
прекращения деятельности в качестве индивидуального
предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании
сведений, содержащихся соответственно в едином государственном
реестре юридических лиц, едином государственном реестре
индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.
В случае принятия организацией решения о прекращении
деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения снятие
с учета организации по месту нахождения этого обособленного
подразделения осуществляется налоговым органом по заявлению
налогоплательщика в течение 10 дней со дня подачи такого
заявления, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в
случае ее проведения.
В случае прекращения полномочий нотариуса, занимающегося
частной практикой, прекращения статуса адвоката снятие с учета
осуществляется налоговым органом на основании сведений, сообщаемых
органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса, в порядке,
утвержденном Министерством финансов Российской Федерации.
6. Постановка на учет, снятие с учета осуществляются бесплатно.
Статья 85. Обязанности органов, учреждений, организаций и
должностных лиц сообщать в налоговые органы сведения, связанные с
учетом налогоплательщиков
1. Органы юстиции, выдающие лицензии на право нотариальной
деятельности и наделяющие нотариусов полномочиями, обязаны
сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о физических
лицах, получивших лицензии на право нотариальной деятельности и
(или) назначенных на должность нотариуса, занимающегося частной
практикой, или освобожденных от нее, в течение пяти дней со дня
издания соответствующего приказа.
2. Адвокатские палаты субъектов Российской Федерации обязаны
не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в налоговый орган
по месту нахождения адвокатской палаты субъекта Российской
Федерации сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце
в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации (в том числе
сведения об избранной ими форме адвокатского образования) или
исключенные из указанного реестра, а также о принятых за этот
месяц решениях о приостановлении (возобновлении) статуса
адвокатов.
3. Органы, осуществляющие регистрацию физических лиц по месту
жительства либо регистрацию актов гражданского состояния
физических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах
регистрации физического лица по месту жительства либо о фактах
рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту
своего нахождения в течение 10 дней после регистрации указанных
лиц или фактов.
4. Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на
недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие
регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о
расположенном на подведомственной им территории недвижимом
имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих
органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и
об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в
течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.
5. Органы опеки и попечительства, воспитательные, лечебные
учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные
аналогичные учреждения, которые в соответствии с федеральным
законодательством осуществляют опеку, попечительство или
управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об
установлении опеки над физическими лицами, признанными судом
недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом
малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических
лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических
лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа,
физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также
о последующих изменениях, связанных с указанной опекой,
попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по
месту своего нахождения не позднее пяти дней со дня принятия
соответствующего решения.
6. Органы (учреждения), уполномоченные совершать нотариальные
действия, и нотариусы, занимающиеся частной практикой, обязаны
сообщать о выдаче свидетельств о праве на наследство и о
нотариальном удостоверении договоров дарения в налоговые органы
соответственно по месту своего нахождения, месту жительства не
позднее пяти дней со дня соответствующего нотариального
удостоверения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При
этом информация об удостоверении договоров дарения должна
содержать сведения о степени родства между дарителем и одаряемым.
7. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию
пользователей природными ресурсами, а также лицензирование
деятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны
сообщать о предоставлении прав на такое пользование, являющихся
объектом налогообложения, в налоговые органы по месту своего
нахождения в течение 10 дней после регистрации (выдачи
соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
8. Органы, осуществляющие выдачу и замену документов,
удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, обязаны сообщать в налоговый
орган по месту жительства гражданина сведения:
о фактах первичной выдачи или замены документа,
удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на
территории Российской Федерации, и об изменениях персональных
данных, содержащихся во вновь выданном документе, в течение пяти
дней со дня выдачи нового документа;
о фактах подачи гражданином в эти органы заявления об утрате
документа, удостоверяющего личность гражданина Российской
Федерации на территории Российской Федерации, в течение трех дней
со дня его подачи.
9. Органы и организации, осуществляющие аккредитацию филиалов
и представительств иностранных юридических лиц, обязаны сообщать в
налоговые органы по месту своего нахождения сведения об
аккредитации (о лишении аккредитации) филиалов и представительств
иностранных юридических лиц в течение 10 дней со дня аккредитации
(лишения аккредитации).
Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетом
налогоплательщиков
1. Банки открывают счета организациям, индивидуальным
предпринимателям только при предъявлении свидетельства о
постановке на учет в налоговом органе.
Банк обязан сообщить об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета организации (индивидуального
предпринимателя) на бумажном носителе или в электронном виде в
налоговый орган по месту своего нахождения в течение пяти дней со
дня соответствующего открытия, закрытия или изменения реквизитов
такого счета.
Порядок сообщения банком об открытии или о закрытии счета, об
изменении реквизитов счета в электронном виде устанавливается
Центральным банком Российской Федерации по согласованию с
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма сообщения банка налоговому органу об открытии или о
закрытии счета, об изменении реквизитов счета устанавливается
федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по
контролю и надзору в области налогов и сборов.
2. Банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии
счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах,
выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных
предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской
Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного
запроса налогового органа.
Справки о наличии счетов и (или) об остатках денежных средств
на счетах, а также выписки по операциям на счетах организаций
(индивидуальных предпринимателей) в банке могут быть запрошены
налоговыми органами в случаях проведения мероприятий налогового
контроля у этих организаций (индивидуальных предпринимателей).
Указанная в настоящем пункте информация может быть запрошена
налоговым органом после вынесения решения о взыскании налога, а
также в случае принятия решений о приостановлении операций или об
отмене приостановления операций по счетам организации
(индивидуального предпринимателя).
3. Форма и порядок направления налоговым органом запроса в
банк устанавливаются федеральным органом исполнительной власти,
уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Форма и порядок представления банками информации по запросам
налоговых органов устанавливаются федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в
области налогов и сборов, по согласованию с Центральным банком
Российской Федерации.
4. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются
также в отношении счетов, открываемых для осуществления
профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной
практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.
Раздел VI. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ
СОВЕРШЕНИЕ
Глава 16. ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВОНАРУШЕНИЙ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА
ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 119. Непредставление налоговой декларации
1. Непредставление налогоплательщиком в установленный
законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в
налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков
налогового правонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей
статьи,
влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов суммы налога,
подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц со дня, установленного для ее
представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее
100 рублей.
2. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в
налоговый орган в течение более 180 дней по истечении
установленного законодательством о налогах срока представления
такой декларации
влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога,
подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы
налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый
полный или неполный месяц начиная со 181-го дня.
Приложение №5
5 августа 2000 года №117-ФЗ
4. НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ЧАСТЬ ВТОРАЯ
(извлечение)
Принят Государственной Думой 19 июля 2000 года
Одобрен Советом Федерации 26 июля 2000 года
Раздел VIII. ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ
Глава 21. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 143. Налогоплательщики
Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в
настоящей главе - налогоплательщики) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную
стоимость (далее в настоящей главе - налог) в связи с перемещением
товаров через таможенную границу Российской Федерации,
определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской
Федерации.
Статья 145. Освобождение от исполнения обязанностей
налогоплательщика
1. Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на
освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика,
связанных с исчислением и уплатой налога (далее - освобождение),
если за три предшествующих последовательных календарных месяца
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих
организаций или индивидуальных предпринимателей без учета налога
не превысила в совокупности два миллиона рублей.
2. Положения настоящей статьи не распространяются на
организации и индивидуальных предпринимателей, реализующих
подакцизные товары в течение трех предшествующих последовательных
календарных месяцев.
3. Освобождение в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи не
применяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, подлежащих
налогообложению в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146
настоящего Кодекса.
Лица, использующие право на освобождение, должны представить
соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в
пункте 6 настоящей статьи, которые подтверждают право на такое
освобождение, в налоговый орган по месту своего учета.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее
20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право
на освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение
утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, направившие в
налоговый орган уведомление об использовании права на освобождение
(о продлении срока освобождения), не могут отказаться от этого
освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев,
за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено
ими в соответствии с пунктом 5 настоящей статьи.
По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа
последующего месяца организации и индивидуальные предприниматели,
которые использовали право на освобождение, представляют в
налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока
освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг),
исчисленная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, без учета
налога за каждые три последовательных календарных месяца в
совокупности не превышала два миллиона рублей;
уведомление о продлении использования права на освобождение в
течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от
использования данного права.
5. Если в течение периода, в котором организации и
индивидуальные предприниматели используют право на освобождение,
сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета
налога за каждые три последовательных календарных месяца превысила
два миллиона рублей либо если налогоплательщик осуществлял
реализацию подакцизных товаров, налогоплательщики начиная с 1-го
числа месяца, в котором имело место такое превышение либо
осуществлялась реализация подакцизных товаров, и до окончания
периода освобождения утрачивают право на освобождение.
Сумма налога за месяц, в котором имело место указанное выше
превышение либо осуществлялась реализация подакцизных товаров и
(или) подакцизного минерального сырья, подлежит восстановлению и
уплате в бюджет в установленном порядке.
В случае, если налогоплательщик не представил документы,
указанные в пункте 4 настоящей статьи (либо представил документы,
содержащие недостоверные сведения), а также в случае, если
налоговый орган установил, что налогоплательщик не соблюдает
ограничения, установленные настоящим пунктом и пунктами 1 и 4
настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в
бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика
соответствующих сумм налоговых санкций и пеней.
6. Документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и
4 настоящей статьи право на освобождение (продление срока
освобождения), являются:
выписка из бухгалтерского баланса (представляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных
операций (представляют индивидуальные предприниматели);
копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
7. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи,
налогоплательщик вправе направить в налоговый орган уведомление и
документы по почте заказным письмом. В этом случае днем их
представления в налоговый орган считается шестой день со дня
направления заказного письма.
8. Суммы налога, принятые налогоплательщиком к вычету в
соответствии со статьями 171 и 172 настоящего Кодекса до
использования им права на освобождение в соответствии с настоящей
статьей, по товарам (работам, услугам), в том числе основным
средствам и нематериальным активам, приобретенным для
осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, но не использованным для
указанных операций, после отправки налогоплательщиком уведомления
об использовании права на освобождение подлежат восстановлению в
последнем налоговом периоде перед отправкой уведомления об
использовании права на освобождение путем уменьшения налоговых
вычетов.
Суммы налога, уплаченные по товарам (работам, услугам),
приобретенным налогоплательщиком, утратившим право на освобождение
в соответствии с настоящей статьей, до утраты указанного права и
использованным налогоплательщиком после утраты им этого права при
осуществлении операций, признаваемых объектами налогообложения в
соответствии с настоящей главой, принимаются к вычету в порядке,
установленном статьями 171 и 172 настоящего Кодекса.
Статья 146. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача
товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по
соглашению о предоставлении отступного или новации, а также
передача имущественных прав.
В целях настоящей главы передача права собственности на
товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на
безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ,
услуг);
2) передача на территории Российской Федерации товаров
(выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы
на которые не принимаются к вычету (в том числе через
амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль
организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного
потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
2. В целях настоящей главы не признаются объектом
налогообложения:
1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39 настоящего Кодекса;
2) передача на безвозмездной основе жилых домов, детских
садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного
и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических
сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других
подобных объектов органам государственной власти и органам
местного самоуправления (или по решению указанных органов,
специализированным организациям, осуществляющим использование или
эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
3) передача имущества государственных и муниципальных
предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
4) выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в
систему органов государственной власти и органов местного
самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них
исключительных полномочий в определенной сфере деятельности в
случае, если обязательность выполнения указанных работ (оказания
услуг) установлена законодательством Российской Федерации,
законодательством субъектов Российской Федерации, актами органов
местного самоуправления;
5) передача на безвозмездной основе объектов основных средств
органам государственной власти и управления и органам местного
самоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и
муниципальным унитарным предприятиям;
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);
7) передача имущественных прав организации ее правопреемнику
(правопреемникам).
Статья 147. Место реализации товаров
В целях настоящей главы местом реализации товаров признается
территория Российской Федерации, при наличии одного или нескольких
следующих обстоятельств:
товар находится на территории Российской Федерации и не
отгружается и не транспортируется;
товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится
на территории Российской Федерации;
Статья 148. Место реализации работ (услуг)
1. В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг)
признается территория Российской Федерации, если:
1) работы (услуги) связаны непосредственно с недвижимым
имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов
внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся
на территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в
частности, относятся строительные, монтажные,
строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы
по озеленению, услуги по аренде;
2) работы (услуги) связаны непосредственно с движимым
имуществом, воздушными, морскими судами и судами внутреннего
плавания, находящимися на территории Российской Федерации. К таким
работам (услугам) относятся, в частности, монтаж, сборка,
переработка, обработка, ремонт и техническое обслуживание;
3) услуги фактически оказываются на территории Российской
Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения),
физической культуры, туризма, отдыха и спорта;
4) покупатель работ (услуг) осуществляет деятельность на
территории Российской Федерации.
Местом осуществления деятельности покупателя считается
территория Российской Федерации в случае фактического присутствия
покупателя работ (услуг), указанных в настоящем подпункте, на
территории Российской Федерации на основе государственной
регистрации организации или индивидуального предпринимателя, а при
ее отсутствии - на основании места, указанного в учредительных
документах организации, места управления организации, места
нахождения его постоянно действующего исполнительного органа,
места нахождения постоянного представительства (если работы
(услуги) оказаны через это постоянное представительство), места
жительства физического лица. Положение настоящего подпункта
применяется при:
передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок,
авторских прав или иных аналогичных прав;
оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для
ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов
вычислительной техники), их адаптации и модификации;
оказании консультационных, юридических, бухгалтерских,
инжиниринговых, рекламных, маркетинговых услуг, услуг по обработке
информации, а также при проведении научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятся
инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса
производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке
строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных,
сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные
услуги (подготовка технико-экономических обоснований,
проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К
услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению